С введением в действие изменений в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н) перед многими бухгалтерами и ИТ-специалистами, работающими в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием (1С:УПП) редакции 1.3, встал серьезный вопрос: как настроить программу для применения балансового метода расчета налога на прибыль?
В этой статье мы подробно проанализируем ситуацию с поддержкой изменений законодательства в 1С:УПП 1.3, выясним причины ограничений этой конфигурации и разберем по шагам, как настроить учет и адаптировать систему под новые требования регламентированного учета.
В Мониторе изменений законодательства от фирмы "1С" указано, что изменения по ПБУ 18/02 реализованы в 1С:УПП начиная с релиза 1.3.129 от 17.12.2019. Однако на практике многие пользователи обнаружили, что привычного переключателя на "балансовый метод" (как в 1С:Бухгалтерии 3.0 или 1С:ERP 2) в настройках учетной политики УПП не появилось.
Проанализируем ситуацию подробнее. Фирма "1С" официально подтвердила, что автоматическая поддержка полноценного балансового метода (включая его вариант без отражения постоянных и временных разниц) в решениях на устаревшей архитектуре (к которым относятся 1С:УПП 1.3 и 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0) не планировалась и реализована не будет.
В релизе 1.3.129 была выполнена лишь минимальная "косметическая" адаптация под новые требования законодательства:
Сам алгоритм расчета налога в 1С:УПП остался прежним — программа продолжает использовать исторический затратный метод (метод отсрочки), рассчитывая разницы по оборотам счетов за период, а не по остаткам на балансовых счетах.
Рассмотрим технические причины такого решения разработчиков. Архитектура регламентированного учета в 1С:УПП 1.3 опирается на два раздельных плана счетов: план счетов бухгалтерского учета и план счетов налогового учета (по налогу на прибыль). Расчет временных и постоянных разниц в УПП жестко завязан на сопоставлении оборотов и остатков по этим двум планам счетов по формуле БУ = НУ + ПР + ВР.
Для реализации полноценного балансового метода (который основывается на сравнении балансовой стоимости активов и обязательств по БУ и НУ на отчетную дату без обязательного ведения детального учета ПР и ВР в течение месяца) потребовалось бы полностью переписать:
Учитывая, что конфигурация 1С:УПП 1.3 находится на ограниченной поддержке, фирма "1С" признала такие масштабные изменения нецелесообразными.
Тем не менее, согласно Информационному сообщению Минфина России № ИС-учет-13, новая редакция ПБУ 18/02 допускает определение временных разниц как балансовым методом, так и методом отсрочки, если итоговые величины отложенного налога будут соответствовать требованиям стандарта. Это означает, что вести учет в УПП по-прежнему законно, но для получения корректной отчетности по новым правилам бухгалтеру придется выполнить ряд настроек и ручных корректировок.
Если ваше предприятие пока не планирует переход на современные ERP-системы, разберем по шагам, как адаптировать учет в УПП под новые требования ПБУ 18/02, используя рекомендации Бухгалтерского методологического центра (Рекомендация БМЦ Р-102/2019-КпР).
В соответствии с новой методологией ПБУ 18/02 меняется экономический смысл некоторых счетов расчетов. Нам потребуется переопределить назначение следующих счетов:
68.04.2 ("Расчет налога на прибыль") теперь фактически выполняет роль отражения текущего налога на прибыль (ТНП). В учетной политике или внутреннем регламенте его рекомендуется квалифицировать как транзитный счет для формирования показателя текущего налога на прибыль.99.02.4 ("Переоценка отложенных налоговых активов и обязательств") рекомендуется использовать для отражения общего расхода/дохода по отложенному налогу (ОН).Поскольку программа продолжает рассчитывать налог затратным методом, критически важно обеспечить корректность соотношения БУ = НУ + ПР + ВР на всех балансовых счетах. Для этого регулярно используйте отчет "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль" и специализированные технологические отчеты.
Проанализируем ОСВ по налоговому учету. При формировании оборотно-сальдовой ведомости по счету НУ обязательно выводите показатели ВР (временные разницы). На конец отчетного периода общая сумма временных разниц по видам активов и обязательств должна соответствовать данным для расчета ОНА и ОНО:
ОНА = Сумма налогооблагаемых ВР * Ставка Налога (20%)
ОНО = Сумма вычитаемых ВР * Ставка Налога (20%)
Убедитесь, что на вашем предприятии установлены актуальные обновления конфигурации (не ниже релиза 1.3.129). Проверьте справочник "Оценочные обязательства" и настройки резервов. Программа должна автоматически квалифицировать разницы по резервам (например, резервы на оплату отпусков, резервы по сомнительным долгам) как временные разницы (ВР), а не постоянные (ПР), как это было ранее.
Новая редакция ПБУ 18/02 разрешает отражать в балансе отложенные налоговые активы (счет 09) и отложенные налоговые обязательства (счет 77) свернуто (сальдированно). В автоматическом режиме УПП формирует развернутые сальдо по видам активов и обязательств.
Для отражения свернутых показателей на отчетную дату выполните следующие действия:
09 и кредиту 77 в разрезе видов активов и обязательств.09 и 77. Произведите их зачет (свертку) ручной проводкой:
Дебет 77 — Кредит 09
на сумму наименьшего из остатков, чтобы на балансе осталась только свернутая величина (либо только ОНА, либо только ОНО).
Одним из ключевых требований измененного стандарта является раскрытие расхода по налогу на прибыль, сверка условного расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом и объяснение причин применения отличных от номинальной эффективных ставок.
Поскольку стандартные справки-расчеты в УПП 1.3 построены по старому формату, бухгалтеру необходимо вести расчет эффективной ставки налога вручную вне системы (например, в таблицах Excel) на основании данных оборотно-сальдовой ведомости:
99.02.1 и 99.02.2);99.02.3);
РНП = Текущий налог на прибыль + Изменение отложенных налогов
Описанная выше полуручная методика ведения учета ПБУ 18/02 в 1С:УПП 1.3 требует высокой квалификации бухгалтера, сопряжена с рисками ошибок при ручных корректировках и существенно увеличивает трудозатраты на закрытие отчетных периодов.
Для того чтобы вести учет налога на прибыль полностью в автоматическом режиме в строгом соответствии с балансовым методом Минфина, рекомендуется рассмотреть переход на современные конфигурации:
В этих программах реализован полноценный балансовый метод "из коробки" (как с детальным отражением ПР/ВР в аналитике, так и в упрощенном варианте, когда разницы считаются только на отчетную дату по остаткам БУ и НУ). Выбор метода осуществляется простой установкой флага в настройках учетной политики, а все корректировки и расчеты происходят полностью автоматически при проведении регламентных операций закрытия месяца.