← На главную

При совмещении сотрудником работы по трудовому договору и выполнения работ по договору гражданско-правового характера (ГПХ) расчетчики часто сталкиваются с ситуацией, когда стандартный налоговый вычет на ребенка (например, код 126/114) автоматически применяется в документе начисления по договору подряда. Разберем особенности учета НДФЛ в конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.1, нормы законодательства и возможные варианты отражения операций.

Законодательная база и архитектура 1С:ЗУП 3.1

Проанализируем правовую основу предоставления стандартных налоговых вычетов. В соответствии со статьей 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы. При этом вычет предоставляется в отношении всех доходов физического лица, облагаемых по ставке 13% (15%), относящихся к основной налоговой базе.

Законодательство не разделяет доходы физического лица на «приоритетные» (зарплатные) и «второстепенные» (по договорам ГПХ). Утверждение о том, что стандартный вычет на детей не должен распространяться на договор подряда, с точки зрения Налогового кодекса РФ является ошибочным. Налоговый агент обязан уменьшить налоговую базу физического лица при первой же выплате дохода в соответствующем месяце.

Рассмотрим, как данная норма реализована в архитектуре программы 1С:ЗУП 3.1:

1. Учет в разрезе физических лиц: Расчет НДФЛ, контроль совокупного дохода с начала года и предоставление вычетов ведутся в разрезе справочника ФизическиеЛица, а не справочника Сотрудники. Даже если создать отдельного сотрудника под договор ГПХ, программа свяжет его с существующей карточкой физлица и все равно применит положенный вычет.
2. Принцип хронологии первого дохода: Стандартный налоговый вычет автоматически предоставляется к первому по дате получения доходу физического лица в текущем налоговом периоде (месяце).
3. Дата фактического получения дохода: Для договоров ГПХ датой получения дохода признается день фактической выплаты денег. В документе Начисление по договорам ключевую роль играет реквизит Планируемая дата выплаты. Если дата выплаты по договору наступает раньше выплаты зарплаты, вычет уменьшит именно базу по договору.

Варианты настройки и порядок действий расчетчика

Выясним, какие варианты действий доступны пользователю в зависимости от поставленной расчетной задачи.

Вариант 1. Штатное поведение программы (рекомендуемый способ)

Разберем стандартный алгоритм, соответствующий нормам НК РФ. Пользователю не требуется вручную вмешиваться в расчет налога:

1. Оформляем документ Договор (работы, услуги) на действующего сотрудника.
2. Создаем документ Начисление по договорам (или Акт приемки выполненных работ). Программа рассчитывает вознаграждение и применяет стандартный вычет на ребенка.
3. При последующем расчете заработной платы в документе Начисление зарплаты и взносов программа видит, что вычет за текущий месяц физическому лицу уже предоставлен в полном объеме, и исчисляет НДФЛ с зарплаты со всей суммы без повторного вычета. Итоговая сумма налога за месяц по физическому лицу будет абсолютно корректной.

Вариант 2. Изменение хронологии документов

Если расчетчикам принципиально важно, чтобы вычет уменьшал именно зарплатный НДФЛ, проанализируем порядок хронологического расчета:

1. Сначала рассчитываем и проводим документ Начисление зарплаты и взносов за текущий месяц. При этом вычет на детей применится к зарплатным начислениям.
2. После этого формируем и рассчитываем документ Начисление по договорам. Так как лимит вычета за месяц уже исчерпан в зарплатном документе, в начислении по договору вычет применен не будет, и НДФЛ рассчитается с полной суммы договора.

Вариант 3. Начисление договора в общем документе расчетного периода

Рассмотрим сценарий, когда межрасчетный документ по договорам не требуется:

1. В документе Договор (работы, услуги) устанавливаем способ оплаты в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами или начисление по актам с оплатой вместе с зарплатой.
2. Расчет вознаграждения по договору ГПХ и зарплаты выполняется одновременно в одном документе Начисление зарплаты и взносов.
3. В единой табличной части расчета НДФЛ база будет сформирована суммарно по всем доходам физлица за месяц, что исключит разночтения между отдельными межрасчетными документами.

Опасность ручных корректировок НДФЛ

Обратим внимание на частую ошибку: ручное удаление строки вычета или принудительное изменение суммы НДФЛ в документе Начисление по договорам.

Такие действия нарушают целостность регистров накопления подсистемы учета НДФЛ. При расчете итогового документа Начисление зарплаты и взносов программа автоматически произведет перерасчет налога нарастающим итогом с начала года, чтобы компенсировать ручную правку, что приведет к непредвиденным суммам налога в расчетных листках.