← На главную

Ситуации, когда объект недвижимости исключается из регионального перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, встречаются в практике бухгалтера довольно часто. Это может произойти как в результате успешного оспаривания включения здания в перечень, так и вследствие изменения законодательных актов субъекта РФ. В программе 1С:Бухгалтерия 3.0 такие изменения требуют не просто корректировки текущих начислений, но и грамотного отражения в регистрах сведений для корректного формирования декларации и расчета авансовых платежей.

Рассмотрим детально, как выполнить эту процедуру, если объект перестал облагаться по кадастровой стоимости в середине года, и как заставить программу автоматически пересчитать налог за предыдущие периоды.

Анализ механизма хранения данных о налоге на имущество

Для начала проанализируем, как 1С «понимает», какой объект облагается по кадастровой стоимости, а какой — по среднегодовой. Вся информация об «особых» объектах хранится в специализированном регистре сведений. В пользовательском интерфейсе доступ к нему осуществляется через раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — Объекты с особым порядком налогообложения.

Важно понимать техническую особенность этого регистра: в нем отсутствует поле «Дата окончания действия». Записи в нем действуют по принципу периодичности. Это означает, что программа берет настройки из той записи, дата которой (поле Применяется с) является наиболее поздней, но не превышающей дату расчета налога.

Шаг 1. Создание новой записи в регистре сведений

Выясним причину, по которой простое редактирование старой записи не подходит. Если мы изменим существующую запись от 01.01.2020, мы потеряем историю начислений, и программа будет считать, что объект никогда не облагался по кадастру. Если же мы хотим зафиксировать изменение именно с октября, нам необходимо создать новую запись.

Разберем последовательность действий:

1. Перейдем в раздел Главное, далее выберем пункт Налоги и отчеты.
2. В открывшемся списке налогов слева выберем Налог на имущество.
3. Перейдем по гиперссылке Объекты с особым порядком налогообложения.
4. Нажмем кнопку Создать.
5. В поле Объект основного средства выберем наше «Здание».
6. В поле Применяется с укажем дату изменения. Здесь есть важный нюанс, который мы рассмотрим ниже.

Шаг 2. Выбор даты начала применения (ретроспективный пересчет)

Посмотрим на ситуацию со стороны законодательства. Согласно позиции контролирующих органов, если объект исключен из перечня, то налог по нему должен быть исчислен исходя из среднегодовой стоимости с начала налогового периода (т. е. с 1 января текущего года). Это означает, что авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев должны быть пересчитаны.

Если мы укажем дату 01.10.2020, программа будет считать налог по кадастровой стоимости за первые 9 месяцев и только с четвертого квартала перейдет на среднегодовую. Чтобы добиться автоматического пересчета за весь год, в новой записи в поле Применяется с следует указать 01.01.2020.

В этой новой записи мы не заполняем раздел «Налоговая база», оставляя его пустым или переключая на общие правила (в зависимости от релиза программы). Таким образом, для системы эта запись станет приоритетной, и она «увидит», что особый порядок больше не применяется.

Шаг 3. Выполнение регламентных операций и пересчет налога

Проанализируем процесс отражения изменений в учете. После того как мы внесли изменения в регистр сведений, нам необходимо актуализировать проводки по начислению налога (счет 68.08) и затратные счета (20, 26, 44).

Рассмотрим по шагам процесс актуализации:

1. Перейдем в раздел Операции — Закрытие месяца.
2. Если изменения внесены с 01.01.2020, нам потребуется последовательно перепровести закрытие каждого месяца, начиная с января.
3. При выполнении регламентной операции Расчет налога на имущество в месяцах закрытия кварталов (март, июнь, сентябрь, декабрь) программа автоматически сторнирует излишне начисленные суммы по кадастровой стоимости и начислит налог исходя из среднегодовой стоимости.

Если вы не хотите открывать прошлые периоды (например, они уже заблокированы для редактирования), корректировку придется делать текущим периодом (октябрем) с помощью документа Операция, введенная вручную, либо путем перезакрытия только четвертого квартала, но в этом случае автоматика может не сработать идеально для целей заполнения декларации.

Шаг 4. Проверка декларации по налогу на имущество

Выясним, как данные изменения отразятся в отчетности. Налог на имущество по кадастровой стоимости отражается в Разделе 3 декларации, а по среднегодовой — в Разделе 2.

При корректном заполнении регистра сведений с 01.01.2020:

• Объект полностью исчезнет из Раздела 3.
• Данные об объекте появятся в Разделе 2, где налоговой базой будет выступать остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета.
• Суммы авансовых платежей, указанные в строках декларации, будут соответствовать новым расчетам.

Если же исключение из перечня произошло не с начала года (что бывает редко в силу специфики законодательства), в декларации по одному объекту может быть заполнено два раздела: Раздел 3 за период владения «кадастровым» объектом и Раздел 2 за остаток года. Однако в большинстве случаев требуется именно полное исключение из Раздела 3 через установку даты начала действия записи на 1 января.

Итоги и рекомендации

Мы выяснили, что ключевым инструментом для управления налогообложением недвижимости является регистр НалогНаИмуществоОбъектыСОсобымПорядкомНалогообложения. Помните следующие правила:

• Не удаляйте старые записи, если хотите сохранить историю для прошлых лет.
• Создавайте новую запись для фиксации изменений в текущем году.
• Обращайте внимание на дату Применяется с: для ретроспективного пересчета это всегда первое число налогового периода.
• Перепроводите регламентные операции: без этого проводки по счетам останутся прежними, что приведет к расхождениям между бухгалтерским учетом и налоговой декларацией.

Таким образом, совместная работа с регистрами и регламентными операциями позволяет добиться полной автоматизации учета даже в таких сложных случаях, как изменение порядка налогообложения в середине отчетного года.