← На главную

Каждый бухгалтер, работающий в программе 1С:Бухгалтерия с применением требований ПБУ 18/02 (учет расчетов по налогу на прибыль), рано или поздно сталкивается с системным сообщением при закрытии месяца: «В оборотах счета 90.02.1 не соблюдается правило: СуммаБУ = СуммаНУ + СуммаПР + СуммаВР». Эта ошибка блокирует корректное проведение регламентных операций и не позволяет сформировать достоверную финансовую отчетность.

В этой статье мы подробно разберем, почему возникает этот сбой, как правильно локализовать его источник и какие шаги необходимо предпринять для его полного устранения. Мы пройдем весь путь диагностики совместно — от понимания теории баланса до практического исправления документов.

Теоретическая справка: почему равенство должно соблюдаться?

Согласно ключевому принципу автоматического учета отложенных налогов в 1С, любой показатель бухгалтерского учета должен быть равен сумме налогового учета и возникших разниц (постоянных и временных). Математически это выражается формулой:

СуммаБУ = СуммаНУ + СуммаПР + СуммаВР

Если это равенство нарушается хотя бы на одну копейку, система сигнализирует о наличии технической ошибки. В терминах программы это расхождение называется термином «Контроль». По сути, показатель Контроль — это остаток, который программа не смогла сопоставить ни с одним из видов учета:

Контроль = БУ - (НУ + ПР + ВР)

В идеальной системе значение по колонке Контроль всегда должно быть равно нулю.

Выясняем первопричину: почему ошибка указывает на счет 90.02.1?

Рассмотрим важный нюанс, который часто вводит в заблуждение начинающих специалистов. При закрытии месяца программа ругается именно на счет 90.02.1 (Себестоимость продаж), однако истоки проблемы почти всегда лежат на других счетах.

Проанализируем структуру счетов группы 90:

• Счет 90.01.1 (Выручка): На этом счете базовое равенство не должно соблюдаться. Это абсолютно нормально и обусловлено требованиями законодательства. В бухгалтерском учете выручка отражается с учетом НДС, в то время как в налоговом учете по налогу на прибыль доходы признаются строго без НДС. Разница между БУ и НУ на этом счете как раз равна сумме начисленного налога на добавленную стоимость, и никаких ПР или ВР здесь возникать не должно.
• Счет 90.02.1 (Себестоимость продаж): А вот здесь равенство обязано выполняться. Сюда списываются затраты организации, непосредственно связанные с оказанием услуг или производством продукции.

Если ваша компания занимается исключительно оказанием услуг и у вас нет основного производства (то есть не используется счет 20), то все ваши операционные затраты, скорее всего, аккумулируются на счете 26 (Общехозяйственные расходы) или 44 (Расходы на продажу). При закрытии месяца эти затраты напрямую списываются в дебет счета 90.02.1.

Таким образом, если до момента закрытия месяца баланс нарушен на самом счете 26, то при его автоматическом обнулении вся сумма некорректного «Контроля» перетекает на счет 90.02.1, где программа и обнаруживает ошибку.

Основные причины нарушения равенства на затратных счетах

Выясним, какие действия пользователя или настройки программы чаще всего приводят к возникновению «Контроля» на счете 26:

1. Ручные операции и корректировки: Использование документа Операция, введенная вручную — самый популярный источник ошибок. Бухгалтер заполняет сумму БУ, но забывает отразить сумму в полях НУ, либо ошибается при ручном расчете постоянных (ПР) и временных (ВР) разниц.
2. Несоответствие перечня прямых расходов: В налоговом учете расходы делятся на прямые и косвенные. Если в учетной политике по налогу на прибыль определенные статьи затрат не внесены в специальный регистр Перечень прямых расходов, но при этом в БУ они закрываются как прямые, возникает критическое расхождение распределения.
3. Некорректное заполнение аналитики («Статьи затрат»): У каждой статьи затрат в справочнике есть реквизит Вид расходов (НУ). Если вы отражаете не принимаемые к налоговому учету расходы (например, сверхлимитные представительские или расходы на рекламу), но при этом программа не сформировала по ним постоянную разницу (ПР), равенство будет нарушено.
4. Перенос остатков или некорректный ввод начальных данных: При переходе на общую систему налогообложения (ОСНО) с других спецрежимов или при переносе остатков из сторонних программ конфигурация может неверно интерпретировать входящие налоговые данные по амортизируемому имуществу или материалам.

Пошаговый алгоритм поиска и исправления ошибки

Рассмотрим подробную инструкцию, как локализовать и исправить ошибку на практике.

Шаг 1. Настройка Оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)

Для того чтобы увидеть «невидимые» для обычного отчета расхождения, нам нужно правильно настроить параметры отображения данных. Сделаем это по шагам:

1. Перейдем в раздел «Отчеты» и откроем «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».
2. Выберем счет 26 (или счет 20, если ваша организация ведет производственную деятельность) и укажем проблемный период закрытия месяца.
3. Нажмем на кнопку «Показать настройки» в верхней панели отчета.
4. Перейдем на вкладку «Показатели» и обязательно установим флажки напротив следующих пунктов:
   • БУ (бухгалтерский учет);
   • НУ (налоговый учет);
   • ПР (постоянные разницы);
   • ВР (временные разницы);
   • Контроль (разница между БУ и суммой НУ, ПР, ВР).
5. Нажмем кнопку «Сформировать».

Внимательно проанализируем полученную таблицу. Нас интересует крайняя правая колонка — «Контроль». Ищем строки, в которых значение отличается от нуля. Любая цифра в этой колонке (даже со знаком минус) указывает на конкретную статью затрат или подразделение, где баланс нарушен.

Шаг 2. Детализация до первичного документа

После того как мы обнаружили проблемную статью затрат на счете 26, выясним, какой именно документ породил ошибку:

1. Дважды кликнем левой кнопкой мыши по ячейке с ненулевым значением в колонке Контроль.
2. В появившемся меню выберем детальный отчет «Карточка счета».
3. В сформированной карточке счета мы увидим все документы, сделавшие проводки по этой статье за выбранный месяц.
4. Ищем строку, где в поле Контроль появляется расхождение. Это может быть документ начисления амортизации, расчетно-платежная ведомость по заработной плате или документ поступления услуг от стороннего контрагента.

Шаг 3. Методика исправления найденных отклонений

В зависимости от того, какой документ вызвал ошибку «Контроля», применим соответствующие методы исправления:

• Если виновата ручная операция: Откроем этот документ. Если мы списываем расход, который не принимается для расчета налога на прибыль (например, списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли), мы обязаны вручную заполнить колонку ПР (Постоянная разница). Сумма в колонке ПР должна в точности соответствовать сумме БУ, при этом колонка НУ останется пустой. Проверим, чтобы формула сошлась.
• Если ошибка возникла при начислении амортизации: Проанализируем карточку ОС. Чаще всего расхождение возникает из-за того, что первоначальная стоимость основного средства в БУ отличается от стоимости в НУ (например, из-за включения в нее дополнительных затрат на доставку или сборку, которые в НУ списали единовременно). В этом случае программа должна автоматически начислять временные разницы (ВР). Если параметры амортизации были введены некорректно, отменим проведение документа принятия к учету ОС, исправим параметры налогового учета и проведем его заново.
• Если проблема в услугах сторонних организаций: Проверим выбранную номенклатуру услуг и статью затрат. Убедимся, что для статьи затрат верно определен Вид расходов (НУ). Если вид расходов не определен, программа не сможет корректно сопоставить данные для декларации по налогу на прибыль.

Шаг 4. Настройка перечня прямых расходов (для ОСНО)

Если расхождения носят системный характер и возникают из-за разного понимания прямых расходов в БУ и НУ, выполним следующие настройки:

1. Перейдем в меню «Главное» — «Налоги и отчеты».
2. Выберем вкладку «Налог на прибыль».
3. Найдем гиперссылку «Перечень прямых расходов».
4. Проверим записи на текущий год. Если правила распределения расходов изменились, добавим новые записи для используемых статьей затрат счета 26 или 20, чтобы программа однозначно понимала, как списывать эти суммы в налоговом учете.

Шаг 5. Финальное перепроведение и закрытие месяца

После внесения всех исправлений в первичные документы нам необходимо восстановить последовательность проведения документов, чтобы изменения вступили в силу на всех этапах учета:

1. Перейдем в раздел «Операции» — «Закрытие месяца».
2. Выберем нужный месяц и нажмем кнопку «Перепровести документы» (или запустим групповое перепроведение через функции технического специалиста за весь квартал, если это требуется).
3. Запустим процедуру закрытия месяца повторно.

После выполнения этих шагов регламентная операция по корректировке выпуска продукции или списанию общехозяйственных расходов пройдет без ошибок, а отчет по проверке ПБУ 18/02 покажет полное отсутствие расхождений по контрольным соотношениям.