← На главную

При ведении учета по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» пользователи программы 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0) периодически сталкиваются с ситуацией, когда при выполнении регламентных операций закрытия месяца на счете 99.09 «Ошибки ликвидации / Прочие ошибки» зависает некорректная сумма (ровно 20% от суммы проведенной операции). Проанализируем причину возникновения этой проблемы, разберем механизм работы алгоритмов программы и рассмотрим правильный порядок отражения разниц в учете.

Причина возникновения зависшей суммы на счете 99.09

В платформах 1С:Предприятие для всех счетов, участвующих в налоговом учете по налогу на прибыль и ПБУ 18/02, заложено ключевое контрольное соотношение ресурсов:

БУ = НУ + ПР + ВР

Это равенство должно строго выполняться отдельно по дебету и отдельно по кредиту для каждой строки любой проводки в системе.

Если в ручной операции ввести по дебету счета 25 значения БУ = 150 000 и ВР = 150 000, а по кредиту счета 96.09 указать НУ = 150 000 без заполнения соответствующих разниц, происходит фундаментальное нарушение пропорции:

1. По дебету: БУ (150 000) = НУ (0) + ПР (0) + ВР (150 000) — равенство соблюдается.
2. По кредиту: БУ (0) ≠ НУ (150 000) + ПР (0) + ВР (0) — равенство нарушено, возникает рассинхронизация в 150 000 рублей.

При запуске регламентной операции «Расчет налога на прибыль» (или расчета отложенного налога по ПБУ 18/02) алгоритм закрытия месяца фиксирует перекос ресурсов. Чтобы скорректировать финансовый результат и сбалансировать налог, программа автоматически создает корректирующую проводку между счетами 99.09 и 68.04.02 на сумму 20% от величины нарушения (20% от 150 000 = 30 000 рублей).

Корректное отражение резервов (счет 96) в 1С

Методологически переносить суммы из бухгалтерского учета одного счета напрямую в налоговый учет другого счета в рамках одной проводки без уравновешивания разниц (ВР/ПР) недопустимо.

Разберем по шагам, как правильно оформлять проводки по формированию резервов:

Вариант 1. Резерв создается только в бухгалтерском учете (в НУ не признается)

Если организация формирует резерв предстоящих расходов в БУ, но в налоговом учете расходы будут признаны только по факту их осуществления, суммы резерва относятся на временные разницы по обоим счетам:

1. Дебет счета затрат (20, 25, 26, 44): БУ = 150 000, ВР = 150 000 (НУ = 0).
2. Кредит счета 96.09: БУ = 150 000, ВР = 150 000 (НУ = 0).

При таком оформлении равенство БУ = НУ + ПР + ВР выполняются для каждой стороны проводки (150 000 = 0 + 0 + 150 000). При закрытии месяца программа правильно начислит отложенный налоговый актив (ОНА) на счет 09 без формирования ошибок на счете 99.09.

Вариант 2. Резерв признается только в налоговом учете

Если резерв начисляется для целей налогообложения, но не признается в бухгалтерском учете:

1. Дебет счета затрат: НУ = 150 000, ВР = -150 000 (БУ = 0).
2. Кредит счета 96.09: НУ = 150 000, ВР = -150 000 (БУ = 0).

Методы диагностики и предотвращения ошибок ПБУ 18/02

Выясним, как быстро находить и устранять подобные ошибки в программе 1С:Бухгалтерия 8:

1. Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ): В настройках отчета на вкладке «Показатели» одновременно включим флажки БУ, НУ, ПР, ВР и Контроль. Если в проводках есть разбаланс ресурсов, колонка «Контроль» подсветит суммы красным цветом.
2. Экспресс-проверка ведения учета: Встроенный отчет в программе позволяет выполнять комплексную проверку соблюдения правил ПБУ 18/02 и оперативно находить некорректные ручные операции.
3. Применение балансового метода: В настройках учетной политики (раздел «Главное» — «Учетная политика») можно перейти на учет отложенных налогов Балансовым методом. В этом режиме программа не требует детализированного ввода показателей ПР и ВР в каждой отдельной проводке — временные разницы рассчитываются автоматически в конце месяца путем сравнения балансовой и налоговой стоимости активов и обязательств.