← На главную

При покупке товарно-материальных ценностей (ТМЦ) подотчетными лицами за наличный расчет или с использованием корпоративной карты часто возникает ситуация, когда продавец выдает кассовый чек с выделенной суммой налога, но не предоставляет счет-фактуру или универсальный передаточный документ (УПД). Попытка указать в табличной части документа Авансовый отчет на закладке Товары счет затрат (например, 91.02.1) в колонке Счет учета НДС приводит к затруднениям: программа не дает выбрать обязательную статью прочих доходов и расходов.

Разберем, почему возникает данное архитектурное ограничение, как трактует данную ситуацию налоговое законодательство и какими штатно предусмотренными способами можно корректно отразить операцию в типовой конфигурации без доработок.

Законодательные нормы и налоговый учет

Проанализируем требования Налогового кодекса РФ:

1. Вычет НДС: Налог по товарам, работам или услугам, оплаченным через подотчетное лицо, можно принять к вычету только при наличии правильно оформленного счета-фактуры от поставщика. Чек ККТ, товарный чек или БСО с выделенной суммой НДС права на налоговый вычет не дают (за исключением билетов на проезд железнодорожным или авиатранспортом, где сам бланк строгой отчетности приравнен к счету-фактуре).
2. Налог на прибыль: Если счет-фактура отсутствует, но НДС в чеке выделен, стоимость приобретенных ТМЦ включается в состав налоговых расходов без учета суммы налога. Сам «входящий» НДС нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль (согласно п. 19 ст. 270 НК РФ) и нельзя принять к вычету. Он подлежит списанию за счет собственных средств предприятия.

Причины поведения программы в документе «Авансовый отчет»

Выясним причину, по которой табличная часть Товары не позволяет указать субконто счета 91.02.1. Поле Счет учета НДС в типовых решениях (включая 1С:УПП и комплексные конфигурации) жестко завязано на регистры подсистемы учета НДС и субсчета счета 19 (например, 19.03).

Состав субконто в этой табличной части ориентирован на аналитику счета 19 (Контрагенты, Номенклатура, Счета-фактуры полученные). Если подставить туда счет 91.02.1 напрямую, то аналитика «Прочие доходы и расходы» останется незаполненной, что приведет к ошибкам при закрытии месяца, а в регистре НДС предъявленный не сформируются необходимые служебные движения.

Способ 1. Оприходование на счет 19 с последующим документом «Списание НДС» (Рекомендуемый)

Рассмотрим стандартную двухэтапную схему отражения операции, которая полностью соответствует методологии программы и закрывает все регистры учета НДС.

1. Заполнение документа «Авансовый отчет»:
   1. Переходим на закладку Товары и вводим приобретенную номенклатуру.
   2. Указываем ставку и сумму НДС согласно чеку ККТ.
   3. В поле Счет учета НДС оставляем типовой счет 19.03 (НДС по приобретенным материально-производственным запасам).
   4. Флаг СФ (наличие счета-фактуры) не устанавливаем, поля с реквизитами счета-фактуры оставляем пустыми.
   5. Проводим документ. При проведении ТМЦ поступают на баланс без налога (например, в дебет счета 10), сумма налога отражается проводкой Дт 19.03 Кт 71.01, а также делает запись с плюсом в регистр накопления НДС предъявленный.
2. Списание непринимаемого налога:
   1. Создаем регламентный документ Списание НДС (находится в журнале документов по учету НДС).
   2. На закладке НДС к списанию нажимаем кнопку Заполнить или подбираем строку по нашему документу поступления/авансовому отчету.
   3. На закладке Счет списания указываем счет 91.02.1 (Прочие расходы).
   4. В поле субконто выбираем статью из справочника Прочие доходы и расходы с наименованием, например, «Списание НДС, не принимаемого к вычету». Важно: для этой статьи флаг Принимается к налоговому учету должен быть снят.
   5. Проводим документ Списание НДС. Документ сформирует бухгалтерскую проводку Дт 91.02.1 Кт 19.03, отразит постоянные разницы по ПБУ 18/02 (если учет ведется) и корректно спишет остаток налога из регистра накопления НДС предъявленный.

Способ 2. Отражение суммы налога на закладке «Прочее»

Разберем альтернативный вариант, когда списание налога отражается непосредственно внутри документа Авансовый отчет без задействования счета 19.03.

1. На закладке Товары вносим поступившую номенклатуру. В графе % НДС указываем значение Без НДС, а в колонке Сумма фиксируем стоимость товаров без учета налога.
2. Переходим на закладку Прочее и добавляем отдельную строку на сумму выделенного в чеке НДС:
   1. В поле Счет затрат (БУ) указываем 91.02.1.
   2. В поле субконто выбираем статью прочих доходов и расходов, не учитываемую в целях налогообложения прибыли.
   3. В поле Счет затрат (НУ) выбираем 91.02.НПР (или оставляем незаполненным в зависимости от настроек учетной политики), чтобы расход не попал в расчет базы по налогу на прибыль.
   4. Сумму строки указываем равной сумме НДС из кассового чека.
3. Проводим документ. По ТМЦ сформируются проводки Дт 10 Кт 71.01, а по сумме налога — Дт 91.02.1 Кт 71.01. При этом регистры по учету НДС не задействуются, «зависших» остатков по счету 19 не возникает.

Способ 3. Разделение через документ «Поступление товаров и услуг»

Если поставщик вместе с чеком выдал накладную ТОРГ-12 или акт, но без счета-фактуры, удобнее разделить взаиморасчеты и приходование ТМЦ:

1. В документе Авансовый отчет заполняем только закладку Оплата, фиксируя погашение задолженности перед поставщиком или выдачу аванса по контрагенту.
2. Создаем отдельный документ Поступление товаров и услуг от имени поставщика. Приходуем номенклатуру со ставкой НДС, но счет-фактуру не регистрируем.
3. На основании документа поступления вводим документ Списание НДС и списываем налог на счет 91.02.1 по непринимаемой статье затрат.

Использование описанных методик позволяет вести корректный учет НДС и расходов по налогу на прибыль в строгом соответствии с требованиями законодательства и типовой архитектуры 1С без внесения изменений в конфигурацию.