Как начислить НДС и оформить счет-фактуру при списании продукции на выставку в 1С:УПП 1.3?

Приветствуем вас! В практической деятельности бухгалтера нередко возникают ситуации, когда стандартные складские операции требуют отражения в налоговом учете по НДС. Типичный пример — списание готовой продукции или товаров на представительские или рекламные цели (например, для участия в выставке). В программе 1С:Управление производственным предприятием (УПП), редакция 1.3 для первоначального списания ценностей традиционно используется документ Требование-накладная. Однако этот документ предназначен исключительно для отражения внутренних складских движений и не умеет начислять НДС или выписывать счета-фактуры.

В этой статье мы подробно разберем, как правильно отразить начисление НДС при списании продукции на выставку, рассмотрим законодательную сторону вопроса и приведем пошаговую инструкцию по настройке программы без привлечения программистов и внесения изменений в конфигурацию.

Законодательный контекст: когда и почему нужно начислять НДС

Прежде чем перейти к технической реализации в 1С:УПП 1.3, давайте проанализируем методологию учета. Распространение продукции на выставке в рекламных целях с точки зрения Налогового кодекса РФ может трактоваться по-разному в зависимости от стоимости единицы передаваемого товара:

1. Стоимость единицы продукции превышает 300 рублей (с учетом НДС): согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией. В этом случае организация обязана начислить НДС с рыночной стоимости (в данном случае — с себестоимости продукции) и выписать счет-фактуру в одном экземпляре для регистрации в книге продаж.
2. Стоимость единицы продукции не превышает 300 рублей: такая операция освобождается от налогообложения на основании подпункта 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Налог начислять не нужно, но у организации возникает обязанность восстановить ранее принятый к вычету «входящий» НДС по этим ценностям и организовать раздельный учет.
3. Раздача рекламных материалов без потребительской ценности: буклеты, каталоги, листовки и брошюры не признаются товаром, так как не предназначены для самостоятельного использования. По ним НДС не начисляется и не восстанавливается.

В нашей ситуации бухучет уже завершен: оформлен документ Требование-накладная, продукция списана со счета 41 на счет 44.01 (коммерческие расходы), себестоимость успешно рассчитана и счета закрыты. Бухгалтерии требуется «прикрутить» НДС к этой операции — то есть отразить начисление налога поверх списанной стоимости и выписать счет-фактуру. Рассмотрим, как это сделать стандартными средствами.

Пошаговое решение: используем документ «Отражение начисления НДС»

Для реализации этой задачи в 1С:УПП 1.3 мы будем использовать специализированный документ ОтражениеНачисленияНДС. Он позволяет вручную зарегистрировать факт начисления налога, сформировать необходимые проводки и сделать запись в Книге продаж без изменения первичных складских документов.

Выполним настройку по шагам:

Шаг 1. Создание и заполнение шапки документа

Перейдем в интерфейс «Бухгалтерский и налоговый учет» или «Управление продажами» и создадим документ Отражение начисления НДС. Заполним основные реквизиты шапки:

• Организация: укажем нашу компанию, которая проводила выставку.
• Контрагент: это ключевой момент, вызывающий больше всего вопросов. Поскольку операция внутренняя и конкретного покупателя нет, в справочнике Контрагенты необходимо выбрать (или создать) собственную организацию. В книге продаж ИНН/КПП покупателя будет соответствовать реквизитам нашей компании. Также допускается создание технического контрагента с именем «Розничные покупатели» или «Неопределенный круг лиц».
• Договор: создадим для выбранного контрагента технический договор. Важно установить вид договора «Прочее», так как стандартные договоры «С покупателем» здесь использовать некорректно.

Шаг 2. Настройка параметров проведения и отражения в учете

Перейдем на вкладку «Настройки» (в зависимости от релиза интерфейса настройки могут располагаться в шапке или на отдельной панели). Для того чтобы документ выполнил все необходимые нам функции, обязательно установим следующие флаги:

• Использовать как запись книги продаж: этот флаг отвечает за то, чтобы документ сделал запись в регистр накопления НДС Продажи. Без этого операция не попадет в Книгу продаж и декларацию по НДС.
• Формировать проводки: этот флаг дает программе команду сделать бухгалтерские проводки по начислению налога.
• Код вида операции (КВО): укажем код 10, который соответствует безвозмездной передаче товаров, работ или услуг.

Шаг 3. Заполнение табличной части «Товары и услуги»

Перейдем на вкладку «Товары и услуги». Здесь мы перечисляем ту продукцию, которая ранее была списана документом Требование-накладная:

1. Добавим строки с номенклатурой.
2. Укажем количество и стоимость (себестоимость) списанных ценностей.
3. Выберем ставку НДС (обычно 20% или 10% в зависимости от вида продукции). Программа автоматически рассчитает сумму налога.
4. Счет учета НДС (проводка): укажем счет 68.02 («Налог на добавленную стоимость»).
5. Счет доходов/расходов: в качестве счета аналитики укажем счет 91.02 («Прочие расходы») или счет 44.01 («Расходы на продажу»), если мы хотим включить этот НДС в состав коммерческих расходов на рекламу.
6. Субконто: выберем соответствующую статью прочих доходов и расходов. Обратите внимание на настройку статьи: если НДС не должен приниматься к налоговому учету по налогу на прибыль, у статьи расходов должен быть снят флаг принятия к НУ. Если же мы относим НДС на расходы по рекламе, выберем статью с видом расходов «Расходы на рекламу».

Проанализируем проводку, которую сформирует документ при проведении:

Дебет 91.02 (или 44.01) — Кредит 68.02 — начислена сумма НДС на стоимость списанной на выставку продукции.

Шаг 4. Регистрация и печать счета-фактуры

После заполнения и проведения документа Отражение начисления НДС нам необходимо зафиксировать этот факт в Книге продаж с помощью выставления счета-фактуры.

Для этого в нижней части формы документа нажмем на ссылку «Выписать счет-фактуру». Программа автоматически создаст подчиненный документ Счет-фактура выданный. Он будет содержать все необходимые реквизиты, включая КВО 10. Этот счет-фактура формируется в одном экземпляре для внутреннего учета, распечатывать и передавать его контрагентам не требуется, но он займет свое законное место в Книге продаж за текущий квартал.

Особенности налогового учета: нормирование расходов

Рассмотрим важный нюанс для практикующих бухгалтеров. Суммы НДС, которые мы начислили при безвозмездной передаче ценностей в рекламных целях, Минфин разрешает учитывать в расходах при расчете налога на прибыль. Однако, поскольку выставка относится к рекламным мероприятиям, эти затраты подлежат нормированию.

В соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ, такие расходы признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации за отчетный (налоговый) период. Нам нужно контролировать этот лимит при закрытии месяца и расчете налога на прибыль в УПП 1.3.

Таким образом, связка документов Требование-накладная (для списания себестоимости продукции на затраты) и Отражение начисления НДС (для начисления налога и выписки счета-фактуры) позволяет корректно и в полном соответствии с законодательством отразить операцию в программе 1С:УПП 1.3 без привлечения программистов и без внесения изменений в конфигурацию.