← На главную

При ведении внешнеэкономической деятельности и экспортных отгрузок бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда рублевая сумма по ставке 0% в книге продаж или отчетах по НДС не сходится с первичными документами реализации. Например, отгрузка и счет-фактура оформлены 20 апреля, а в отчетности сумма появляется за 21 апреля и пересчитана по курсу валюты на следующий день. Разберем по шагам причины такого поведения программы 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, выясним, почему нельзя применять ручные документы начисления налога, а также рассмотрим сопутствующие вопросы: заполнение Раздела 4 декларации и отражение ГТД по импорту.

Причина смещения даты и курса: ошибочный ввод ручных документов

Проанализируем типовую ошибку, с которой столкнулся пользователь: дата в книге продаж сдвинулась на следующий день из-за наличия документа Отражение начисления НДС, созданного датой 21 апреля. При проведении данного документа программа автоматически обращается к регистру сведений КурсыВалют на дату самого документа начисления, игнорируя дату исходной товарной накладной.

Важно помнить налоговые правила определения базы по НДС при экспорте:

1. Налоговая база в иностранной валюте всегда пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ строго на дату отгрузки (передачи) товаров. Никакие полученные ранее авансы не фиксируют курс для целей НДС по ставке 0% (в отличие от расчета налога на прибыль или бухгалтерского учета по ПБУ 3/2006).
2. Моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов, либо 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, если ставка не была подтверждена вовремя.

Именно поэтому стандартный документ Реализация (акт, накладная, УПД) с нулевой ставкой НДС не делает прямых записей в книгу продаж на дату самой отгрузки. Применение документа Отражение начисления НДС вручную для операций экспорта является грубой методологической ошибкой, которая ломает регистры подсистемы учета НДС.

Корректный порядок учета ставки 0% и заполнение Раздела 4 декларации

Если Раздел 4 налоговой декларации по НДС остается пустым, причина кроется в нарушении регламента закрытия периода по экспортным операциям. Раздел 4 не заполняется по данным проводок бухгалтерского учета — он формируется исключительно на основе записей специализированных регистров накопления (НДС по экспорту, НДС по реализации 0%).

Разберем регламент правильного отражения экспорта в программе:

1. Настройка учетной политики: перейдем в раздел Главное — Налоги и отчеты — вкладка НДС. Убедимся, что установлены флажки «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета» и «Порядок учета НДС по приобретенным ценностям». Без раздельного учета программа не сможет корректно отслеживать вычеты по товарам и материалам, направленным на экспорт.
2. Оформление отгрузки: проводим документ Реализация (акт, накладная, УПД) со ставкой НДС «0%». Программа формирует рублевую оценку по курсу на дату отгрузки и делает запись о неподтвержденной ставке в регистры НДС.
3. Подтверждение ставки: когда пакет документов собран (в течение установленного законодательством срока), создаем документ Подтверждение нулевой ставки НДС (раздел Операции — Регламентные операции НДС). Документ заполняется последним днем отчетного квартала. При проведении со статусом «Подтверждена ставка 0%» формируются необходимые записи в книги продаж и регистры, на основании которых автоматически заполняется Раздел 4 декларации по НДС.

Заблуждение о том, что «теперь не требуется подтверждать экспорт документами», связано с переходом на электронные реестры таможенных деклараций. Отказ от бумажных копий контрактов не отменяет сам факт подтверждения права на нулевую ставку в налоговом периоде: в 1С этот факт обязательно должен регистрироваться документом Подтверждение нулевой ставки НДС.

Отражение таможенных деклараций при импорте: продавец или таможня?

Еще один частый вопрос возникает при регистрации документа ГТД по импорту: почему в книге покупок в графе 9 отображается иностранный поставщик, а не таможенный орган?

Посмотрим на требования законодательства: в соответствии с Правилами ведения книги покупок (Постановление Правительства РФ № 1137), при регистрации таможенной декларации на ввоз товаров с кодом вида операции (КВО) 20 в графе 9 указывается наименование иностранного продавца по внешнеторговому контракту. При этом графа 10 (ИНН/КПП) для контрагентов-нерезидентов остается незаполненной. Попытка вручную заменить наименование продавца на таможенный орган является нарушением установленных правил заполнения книги покупок.

Правильная схема расчетов с таможней по счетам учета

Ошибочной практикой является прямое списание таможенных платежей в дебет счета 68 проводкой Дт 68.02 — Кт 51. Таможенные платежи (пошлины, сборы, ввозной НДС) не являются прямыми налогами, перечисляемыми в ФНС, и до момента выпуска декларации таможней они остаются авансовым платежом.

Рассмотрим правильную цепочку бухгалтерских проводок:

1. Перечисление аванса на лицевой счет таможни: оформляем документ Списание с расчетного счета с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».
   Проводка: Дт 76.09 (Таможня) — Кт 51.
2. Отражение таможенных платежей: проводим документ ГТД по импорту. В документе указываются пошлины, таможенные сборы и сумма исчисленного НДС.
   Проводки:
   — Дт 41 (10, 08) — Кт 76.09 — сумма пошлины и сбора включается в первоначальную стоимость товаров;
   — Дт 19.05 — Кт 76.09 — начислен ввозной НДС к уплате на таможне;
   — Дт 76.09 — Кт 76.09 — зачет авансового таможенного платежа.
3. Принятие уплаченного ввозного НДС к вычету: при наличии отметки «Отразить вычет НДС в книге покупок» в документе ГТД по импорту либо при проведении регламентного документа Формирование записей книги покупок формируется проводка:
   Дт 68.02 — Кт 19.05.

Соблюдение этой последовательности гарантирует, что рублевые суммы по валютным операциям пересчитаются по верному курсу, книга покупок и книга продаж заполнятся в строгом соответствии с нормативной базой, а все разделы декларации по НДС сформируются автоматически без ручных корректировок.