В практике ведения бухгалтерского и налогового учета часто возникает ситуация, когда товары или материалы, приобретенные для деятельности на внутреннем рынке (с НДС 20% или 10%), впоследствии используются для экспортных операций, облагаемых по ставке 0%. В этом случае налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС. Разберем подробно, как корректно выполнить эту процедуру в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0), избежав типичных ошибок с дополнительными листами и искажения декларации.
Рассмотрим ситуацию, описанную пользователем: в первом квартале товар был оприходован, и НДС по нему был законно принят к вычету (отражен в Книге покупок). Во втором квартале происходит реализация этого товара на экспорт (ставка 0%). Пользователь пытается восстановить НДС, создавая дополнительные листы к Книге покупок за первый квартал. Это методологическая ошибка по нескольким причинам:
Для того чтобы система автоматически и корректно обрабатывала восстановление НДС, проанализируем настройки программы. Без включенного раздельного учета НДС многие автоматизированные механизмы будут недоступны.
Пройдем в раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — НДС. Здесь необходимо убедиться, что установлены следующие флаги:
Эти настройки позволяют программе добавлять специальное третье субконто к счету 19 — Способы учета НДС. Это ключевой аналитический разрез, который может принимать значения: Принимается к вычету, Для операций по 0%, Распределяется или Учитывается в стоимости.
Разберем по шагам правильный алгоритм действий, когда нам нужно восстановить НДС по товарам, которые были куплены для внутреннего рынка, но проданы на экспорт.
Шаг 1. Отражение реализации по ставке 0%. Когда мы создаем документ Реализация (акт, накладная, УПД) с типом цены «0%», программа понимает, что для этой сделки требуется особое подтверждение. Если в документе указаны товары, по которым НДС ранее был принят к вычету (способ учета «Принимается к вычету»), система фиксирует необходимость восстановления.
Шаг 2. Документ «Распределение НДС». Это основной инструмент для автоматизации процесса. В конце квартала (в нашем примере — второго) необходимо создать документ Распределение НДС (раздел Операции — Регламентные операции НДС). При его заполнении программа:
При проведении этот документ сформирует следующие важные проводки:
Дт 19.07 (НДС по ставкам 0%) — Кт 68.02 — на сумму восстановленного НДС
Дт 19.03 (Способ учета: Для операций по 0%) — Кт 19.03 (Способ учета: Принимается к вычету)
Обратим внимание: счет 19.07 используется для накопления «экспортного» НДС, который мы сможем снова принять к вычету только после того, как соберем пакет документов и подтвердим ставку 0% в ИФНС.
Выясним, как данные должны попасть в отчетность. При восстановлении НДС запись в Книге продаж должна иметь строго определенный код вида операции (КВО). Для случаев экспорта это код 21 — «Восстановление НДС при совершении операций по ставке 0%».
Проанализируем структуру декларации. Сумма восстановленного НДС должна быть отражена в:
Важно помнить, что если мы ошибочно подали данные в Раздел 8 (Приложение 1), как это делал автор темы, налоговая инспекция получит некорректные сведения, так как вычет первого квартала был легитимным, и аннулировать его доп. листом — значит признать его ошибочным с первого дня, что не соответствует действительности.
Рассмотрим важную деталь, которая может значительно упростить жизнь бухгалтеру. С 1 июля 2016 года порядок вычета НДС по «несырьевому» экспорту изменился. К несырьевым товарам относится почти всё, кроме продукции добывающей промышленности, лома, шкур и т.д. (полный список кодов ТН ВЭД определен Правительством РФ).
19.07.Если вы уже столкнулись с ошибкой в декларации, выполните следующие действия:
Перемещение товаров) был указан правильный способ учета НДС.Распределение НДС в конце квартала реализации.Следуя этой логике, вы обеспечите прозрачность учета и соответствие требованиям налогового законодательства, а программа автоматически сформирует все необходимые регистры без ручных правок.