При ведении бухгалтерского учета в 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0 (БП 3.0), бухгалтеры часто сталкиваются с задачей корректного отражения дополнительных расходов, таких как доставка, в стоимости приобретаемых активов. Особую сложность эта задача представляет, когда речь идет о малоценных запасах, и поставщик предоставляет единый первичный документ, включающий как сам товар, так и услуги по его доставке. В этой статье мы подробно разберем, как правильно отразить такие операции в 1С:БП 3.0, чтобы стоимость доставки была включена в фактическую себестоимость малоценного актива и затем корректно списана в затраты.
Наш сценарий выглядит так: организация приобрела малоценный актив, например, чайник стоимостью 5000 рублей, и услуги по его доставке на 300 рублей. Поставщик выставил один документ (например, УПД), в котором эти две позиции (товар и доставка) указаны отдельными строками. Наша цель – сделать так, чтобы эти 300 рублей доставки вошли в фактическую стоимость чайника, и общая сумма (5300 рублей) была учтена на счете 10.21.1, а затем, при передаче в эксплуатацию, списалась в затраты через счет 10.21.2. При этом мы сталкиваемся со следующими сложностями при попытке отразить все в одном документе Поступление (акты, накладные, УПД):
Счет затрат (например, 44.01), то эти 300 рублей сразу списываются в затраты и не формируют фактическую стоимость чайника на счете 10.21.1. В результате, на счете 10.21.1 чайник будет числиться по стоимости 5000 рублей, а не 5300.Счет учета 10.21.1 (как для самого чайника), то доставка, хотя и попадает в стоимость на этом счете, затем не списывается в затраты при передаче в эксплуатацию автоматически вместе с основной стоимостью малоценного актива. Это происходит потому, что обычные услуги не привязываются к объектам номенклатуры таким образом, чтобы участвовать в их жизненном цикле как малоценные запасы.Таким образом, наша задача – найти штатный механизм 1С:БП 3.0, который позволит выполнить требование Федерального стандарта бухгалтерского учета 5/2019 "Запасы" (ФСБУ 5/2019) по включению затрат на доставку в фактическую себестоимость запасов, в том числе малоценных, и при этом корректно отразить их последующее списание.
Прежде чем перейти к решению, давайте кратко вспомним основные положения ФСБУ 5/2019 и особенности учета малоценных активов в 1С:БП 3.0. Согласно ФСБУ 5/2019, затраты на заготовку и доставку запасов до места их продажи или использования включаются в их фактическую себестоимость. Это означает, что стоимость доставки чайника должна быть капитализирована.
В 1С:Бухгалтерии 8, редакция 3.0, для учета малоценного оборудования и запасов, стоимость которых в бухгалтерском учете обычно сразу списывается на затраты при передаче в эксплуатацию (или при приобретении, если так предусмотрено учетной политикой), предусмотрен специальный вид номенклатуры "Малоценное оборудование и запасы" и счет 10.21 "Малоценное оборудование и запасы", который имеет следующие субсчета:
10.21.1 "Приобретение малоценного оборудования и запасов": Это активный субсчет, на котором отражается поступление и наличие малоценных объектов. Он предназначен для количественного и стоимостного учета (как бухгалтерского, так и налогового).10.21.2 "Выбытие малоценного оборудования и запасов": Это пассивный субсчет, который используется для отражения расходов на малоценные объекты. В бухгалтерском учете эти расходы признаются сразу при их поступлении или при передаче в эксплуатацию (в зависимости от учетной политики). Количественный учет на этом субсчете не ведется.При передаче малоценного оборудования и запасов в эксплуатацию, программа формирует проводку по дебету счета затрат (например, 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Издержки обращения") и кредиту счета 10.21.2. При этом сам объект продолжает числиться на счете 10.21.1 по количеству и нулевой стоимости (для контроля наличия и, при необходимости, для налогового учета).
Мы понимаем желание пользователя отразить всю операцию одним документом, особенно если поставщик предоставил единую накладную или УПД. Однако, функционал 1С:БП 3.0 для корректного включения дополнительных расходов в себестоимость запасов (и их распределения) разработан с использованием механизма двух документов. Давайте разберем, почему именно такой подход является оптимальным и, зачастую, единственно верным:
Поступление (акты, накладные, УПД) как обычные услуги, не имеют прямого механизма "привязки" к конкретным позициям номенклатуры для автоматического формирования себестоимости. Они либо списываются сразу в затраты, либо зависают на определенном счете без механизма дальнейшего распределения на товары.Поступление (акты, накладные, УПД) не сможет автоматически и пропорционально распределить сумму доставки между этими позициями. Для этого предназначен специализированный документ Поступление доп. расходов.Для корректного включения стоимости доставки в себестоимость малоценного чайника и последующего его списания, мы будем использовать два отдельных документа в 1С:Бухгалтерия 8.3:
Сначала нам нужно отразить поступление самого чайника по его базовой стоимости.
Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД).Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Товары, услуги, комиссия (или Товары, если услуги будут только в доп. расходах).Товары добавьте позицию Чайник:
Чайник (убедитесь, что для него установлен вид номенклатуры Малоценное оборудование и запасы).15000500010.21.1 "Приобретение малоценного оборудования и запасов".10.21.1 на 5000 рублей.Теперь мы отразим услуги доставки и распределим их на стоимость чайника.
Покупки – Поступление доп. расходов.Поступление доп. расходов.Поступление (акты, накладные, УПД), которым мы оприходовали чайник. Это свяжет доставку с нашим малоценным активом.Услуги добавьте строку:
Доставка (или аналогичная услуга, которая обычно учитывается на счете 44 или 26).130030010.21.1 "Приобретение малоценного оборудования и запасов". Это позволит капитализировать стоимость доставки.10.21.1, если она требуется (например, номенклатурная группа, статья затрат).Распределение программа автоматически распределит сумму доставки между позициями из связанного документа поступления. В нашем случае, это будет только чайник. Убедитесь, что сумма 300 рублей распределена на чайник.10.21.1 на 300 рублей, увеличивая фактическую стоимость чайника.После выполнения этих двух шагов, фактическая себестоимость чайника на счете 10.21.1 будет составлять 5300 рублей (5000 рублей сам чайник + 300 рублей доставка).
Когда вы будете передавать чайник в эксплуатацию (например, с помощью документа Передача материалов в эксплуатацию):
Инвентарь и хозяйственные принадлежности.Чайник.[Счет затрат] (например, 26 "Общехозяйственные расходы" или 44.01 "Издержки обращения", в зависимости от настроек) - Кредит 10.21.2 "Выбытие малоценного оборудования и запасов" на сумму 5300 рублей.10.21.1 по количеству (1 шт.) и нулевой стоимости, что обеспечивает контроль его наличия в эксплуатации, как того требует ФСБУ 5/2019.Мы видим, что такой подход позволяет полностью соблюсти требования ФСБУ 5/2019 по формированию фактической себестоимости запасов и корректно отразить списание малоценных активов в 1С:БП 3.0, несмотря на изначальное желание использовать один документ.
Важно помнить, что метод распределения транспортно-заготовительных расходов (если одной операцией доставлялось несколько видов запасов) должен быть закреплен в учетной политике организации. В 1С:Бухгалтерия 3.0 документ Поступление доп. расходов имеет различные механизмы распределения, которые мы можем выбрать в настройках.
Мы выяснили, что для корректного включения дополнительных расходов, таких как доставка, в стоимость малоценных активов в 1С:Бухгалтерия 8.3, необходимо использовать механизм двух документов: Поступление (акты, накладные, УПД) для оприходования самого товара и Поступление доп. расходов для услуг доставки. Этот подход, хотя и требует разделения одной первичной накладной от поставщика на два документа в системе 1С, является штатным, законным и позволяет правильно сформировать фактическую себестоимость активов в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 и обеспечить их корректное списание. Главное – обеспечить связь между документами в 1С путем указания одинаковых входящих номеров и дат, а также корректно связать документ доп. расходов с основным поступлением.