← На главную

При работе с системой 1С:ERP Управление предприятием часто возникает ситуация, когда пользователи, особенно бухгалтеры и аналитики, сталкиваются с расхождениями в цифрах себестоимости товаров, представленных в различных отчетах и регистрах. Мы видим «интересные цифры» в регистре Себестоимость товаров после выполнения процедуры Закрытие месяца (для проверки поможет сверка регистра себестоимости и ОСВ по МПЗ), и возникает множество вопросов: зачем нам столько вариантов Постатейные постоянные, почему отличаются значения в Постатейные постоянные (регл) от Постатейные постоянные (упр) и Постатейные постоянные без НДС, и почему одни и те же показатели себестоимости отличаются в разных отчетах, например, в Валовая прибыль предприятия и Анализ себестоимости выпущенной продукции. Давайте разберем эти вопросы подробно и выясним причины таких расхождений.

Основные причины расхождений в себестоимости

Первопричина всех различий кроется в существовании нескольких видов учета, каждый из которых имеет свои правила и цели:

1. Регламентированный учет (регл): Этот вид учета строго регулируется законодательством РФ и предназначен для формирования обязательной бухгалтерской и налоговой отчетности. Он служит для предоставления данных в налоговые органы и фонды. Себестоимость здесь формируется в соответствии с ПБУ и Налоговым кодексом.
2. Управленческий учет (упр): Управленческий учет ориентирован на внутренние потребности руководства предприятия для принятия оперативных и стратегических решений. Он не ограничен законодательными рамками и может быть значительно более гибким, детализированным или, наоборот, агрегированным. Цель — предоставить максимально полезную информацию для управления бизнесом (например, анализ прибыли и себестоимости без закрытия месяца в разных валютах). В 1С:ERP часто выделяют управленческий учет организаций (может использоваться для МСФО) и управленческий учет предприятия (для оценки фин. результатов по предприятию в целом, исключая внутригрупповые операции).
3. Налоговый учет (НУ): Формируется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, в первую очередь для расчета налога на прибыль. Он имеет свои правила признания доходов и расходов, которые могут отличаться от бухгалтерского учета.

Таким образом, мы видим, что уже на уровне целей учета возникают предпосылки для различий. Когда вы видите суффиксы (регл) и (упр), система явно указывает, к какому виду учета относится данное значение. Если у вас в организации регламентированный учет от управленческого не отличается или управленческого "просто нет" как отдельного контура, это не означает, что система не пытается вести его. Возможно, при вводе начальных остатков или оперативных документов, данные для части операций по управленческому учету вводились, а по части — нет. Это может стать причиной значительной «свистопляски» в цифрах, особенно на начальных этапах внедрения или при неполном переходе.

Рассмотрим другие важные аспекты различий:

1. НДС (без НДС): Вариант себестоимости без НДС используется в управленческом учете организаций. В большинстве случаев НДС является возмещаемым налогом и не включается в фактические издержки предприятия. Для целей анализа рентабельности и принятия управленческих решений критически важно видеть себестоимость без учета этого налога.
2. Постоянные и временные разницы (ПР и ВР): Если ваше предприятие применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», то вы столкнетесь с ПР (постоянные разницы) и ВР (временные разницы). Эти разницы возникают между бухгалтерским и налоговым учетом, и они необходимы для корректного отражения отложенных налоговых активов и обязательств, а также для расчета текущего налога на прибыль. С 2019 года есть возможность применять балансовый метод, где ПР и ВР не отражаются на счете 99, но суть возникновения разниц остается. Именно поэтому в регистрах могут фигурировать эти обозначения.
3. Постатейные постоянные и переменные затраты: В 1С:ERP Постатейные затраты имеют только суммовое выражение и могут начисляться различными документами. Они могут непосредственно входить в себестоимость после распределения или влиять на её структуру. Классификация статей расходов определяется в справочнике Статьи расходов. Постоянные затраты, как правило, не зависят от объемов выпуска (например, аренда цеха), тогда как переменные затраты изменяются пропорционально объему производства (например, материалы). Система позволяет регистрировать и рассчитывать оба вида затрат, что также влияет на детализацию и возможные расхождения.

Детализация различий в подходах к расчету себестоимости

Расчет себестоимости в 1С:ERP — это не просто суммирование прямых затрат. Это сложный процесс, который учитывает множество факторов и настроек. Разберем его подробнее:

1. Правила распределения затрат: Для различных статей расходов в 1С:ERP могут быть заданы разные правила распределения для бухгалтерского и управленческого учета. Например, одну и ту же статью затрат (скажем, управленческие расходы) можно распределять на себестоимость продаж в управленческом учете, а в регламентированном — относить на финансовый результат. Эти правила настраиваются в справочнике Статьи расходов и в Настройках закрытия месяца.
2. Базы распределения: Для косвенных расходов определяются базы распределения. Это могут быть объем выпуска, заработная плата производственных рабочих, материальные затраты и т.д. Важно понимать, что для бухгалтерского и управленческого учета эти базы также могут отличаться. Более того, могут отличаться и правила использования самой базы в разных учетах (например, проценты, коэффициенты).
3. Учетная политика: Учетная политика является краеугольным камнем корректного расчета себестоимости. В 1С:ERP она определяет единые правила ведения всех видов учета. Именно здесь задаются:
   • Методы оценки стоимости товаров (FIFO, средняя за месяц и т.д.).
   • Правила распределения косвенных расходов.
   • Настройки для производственных затрат.
   • И другие параметры, которые критически влияют на финальную цифру себестоимости.
   Любые некорректные настройки в учетной политике или их различия для разных видов учета неизбежно приведут к расхождениям.
4. Система линейных алгебраических уравнений (СЛАУ): Расчет себестоимости в 1С:ERP осуществляется не по простой схеме "база-коэффициент-итог". Он основан на концепции системы линейных алгебраических уравнений (СЛАУ). Это позволяет системе учитывать сложные взаимосвязи между затратами, полуфабрикатами, производственными переделами и объектами калькуляции (см. также список документов "Плановые калькуляции"). Такая гибкость обеспечивает высокую точность, но делает процесс расчета менее прозрачным для бухгалтера, привыкшего к линейным проводкам. Разработчики системы могут лишь подсказать, как строится СЛАУ, но не всегда могут дать простое объяснение "почему такая цифра" в сложных случаях.

Особенности формирования данных в 1С:ERP

Важно понимать, что 1С:ERP работает по другим принципам, нежели 1С:Бухгалтерия. Это ключевой момент, который часто сбивает с толку главных бухгалтеров:

1. Оперативный учет и Закрытие месяца: В 1С:ERP регламентированный учет (проводки) формируется на основании данных оперативного учета. Проводки не создаются сразу при проведении документа, как это происходит в 1С:Бухгалтерии. Итоговые проводки и окончательные данные по себестоимости появляются только после выполнения процедуры Закрытие месяца, в рамках которой запускается регламентная операция Расчет себестоимости. До этого момента себестоимость в отчетах может быть предварительной или вообще отсутствовать. Это критически важно: если Закрытие месяца не выполнено или выполнено с ошибками, себестоимость не будет рассчитана корректно — исправить проблемы поможет автоматическое исправление ошибок закрытия месяца в ERP.
2. Принятие документов для разных учетов: Мы можем столкнуться с ситуацией, когда некоторые документы принимаются только для управленческого учета, а другие — только для регламентированного. Например, определенные расходы могли быть оформлены только в управленческом контуре, не затрагивая бухгалтерский. Это, очевидно, приведет к расхождениям в себестоимости между этими видами учета.
3. Влияние начальных остатков: Как было упомянуто в одном из сообщений, причиной расхождений может быть некорректный или неполный ввод начальных остатков. Если данные для части остатков по управленческому учету были введены, а по части — нет, или они были введены с ошибками, это создаст искажения в себестоимости.
4. Различная аналитика: В 1С:ERP бухучет строится по другим принципам, и большое количество аналитик, доступных в проводках в 1С:Бухгалтерии, просто-напросто отсутствует или агрегируется по-другому. Это может приводить в ступор бухгалтеров, привыкших к более детализированным проводкам.

Как анализировать себестоимость и выявлять расхождения в 1С:ERP

Для того чтобы понять, почему цифры себестоимости отличаются и откуда берутся те или иные значения, мы должны использовать специализированные отчеты и следовать определенной методике:

1. Отчет Анализ себестоимости выпущенной продукции: Это основной инструмент для глубокого анализа себестоимости — для этой задачи отлично подойдёт отчет детальной структуры себестоимости выпущенной продукции.
   • Анализ себестоимости выпущенной продукции по организации: Этот отчет предназначен для регламентированного учета и выводит информацию в разрезе статей калькуляции. Если главный бухгалтер видит цифру 4 685 055,32 в своих БУ регистрах, скорее всего, он смотрит на данные, которые должны совпадать с этим отчетом.
   • Анализ себестоимости выпущенной продукции по предприятию: Этот отчет относится к управленческому учету и может агрегировать данные по всем юридическим лицам в информационной базе, исключая внутригрупповые обороты. Если вы видите другую цифру (например, 4 526 588,78), это вполне нормально, так как он строится по другим правилам.
   Мы можем сформировать этот отчет с учетом или без учета НДС, по конкретной организации или по всей продукции, что позволяет детально оценить затраты, сформировавшие итоговую себестоимость, вплоть до номенклатуры и статьи затрат.
2. Отчет Валовая прибыль предприятия: Этот отчет также может показывать различные цифры в зависимости от выбранных настроек (например, "с НДС" или "без НДС") и аналитик. Он, как правило, опирается на данные управленческого учета предприятия. Если мы видим 4 174 101,46 без НДС и 4 526 588,78 с НДС, это подтверждает, что отчеты строятся по разным принципам и для разных целей.
3. Детализация до партий и выпусков: Чтобы увидеть, как собирается себестоимость в конкретном документе (например, в акте выполненных работ, перемещении или продаже), мы должны посмотреть, какие партии с каких выпусков попали в этот документ. Затем, через отчет Анализ себестоимости, мы можем проанализировать, из чего сформировалась себестоимость этих выпусков в этих партиях. Это позволяет максимально глубоко проследить цепочку формирования затрат.
4. Проверка статей расходов и правил распределения: Если вы сталкиваетесь с тем, что на некоторых статьях затрат цифры совпадают, а на некоторых — нет, это прямой сигнал к тому, что нужно проверить настройки Статей расходов.
   1. Откройте справочник Финансовый результат и контроллинг – См. также – Статьи расходов.
   2. Для каждой подозрительной статьи проверьте, какие правила распределения заданы для регламентированного и управленческого учета.
   3. Удостоверьтесь, что базы распределения и правила использования базы (например, проценты) одинаковы, если вы ожидаете одинаковых результатов.
   4. Обратите внимание на то, как расходы классифицированы (постоянные/переменные) и как они влияют на себестоимость.
5. Проверка документов: В случае, когда у вас всего один акт выполненных работ, как в приведенном примере, мы должны удостовериться, что этот акт был корректно проведен во всех необходимых контурах учета (регламентированном и управленческом), и что все сопутствующие затраты (поступления, дополнительные расходы) были отнесены правильно и равномерно по всем контурам, если это требуется вашей учетной политикой. Возможно, какие-то документы вы приняли только для управленческого учета (или только для регламентированного), что и вызвало разницу.

Важно помнить: главные бухгалтеры часто привыкли считать свои бухгалтерские регистры единственным источником истины о себестоимости. Однако в современных ERP-системах, таких как 1С:ERP, себестоимость в разных видах учета (бухгалтерском, налоговом, управленческом) действительно считается по-разному. Мы, как специалисты, должны помочь им понять эти нюансы и правильно интерпретировать данные.

В случае, если необходимо сформировать отчет по себестоимости в разрезе статей расходов по проданной продукции (например, в 1С:ERP Управление предприятием 2 (2.5.22.83)), наиболее подходящим будет все тот же отчет Анализ себестоимости выпущенной продукции, в котором можно настроить нужные отборы и группировки — для этого есть отчет по себестоимости продаж по статьям затрат.