← На главную

Переход на новый стандарт учета нематериальных активов ФСБУ 14/2022 в конфигурации 1С:УПП вызывает много вопросов из-за ее ограниченной поддержки и архитектурных особенностей. В отличие от современных конфигураций, в УПП отсутствует полноценный механизм межотчетного периода, что требует особого подхода. Рассмотрим пошагово, как реализовать этот переход, опираясь на опыт пользователей и официальные рекомендации.

Разработчики добавили функциональность для перехода начиная с релиза 1.3.220. Ключевые изменения затронули регламентную операцию Закрытие года, однако для корректного переноса данных потребуется выполнить ряд подготовительных и ручных операций.

Шаг 1. Подготовительный этап: инвентаризация и создание копии базы

Поскольку все переходные операции будут вноситься датой 31.12.2023, они изменят сальдо на конец года. Это приведет к тому, что данные в информационной базе перестанут соответствовать уже сданной бухгалтерской отчетности за 2023 год. Это главная особенность перехода в УПП, которую нужно принять.

Проанализируем рекомендуемый порядок действий:

1. Сформируйте и сдайте годовую отчетность за 2023 год. Убедитесь, что все операции за 2023 год завершены, год закрыт в обычном режиме и отчетность сформирована на основе этих данных.
2. Создайте архивную копию базы. Это критически важный шаг. Эта копия будет вашим эталоном данных на конец 2023 года и потребуется, если понадобится переформировать отчетность или проверить исторические данные.
3. Проведите инвентаризацию НМА и РБП. Перед техническими действиями в 1С необходимо провести инвентаризацию активов. В ее рамках нужно переклассифицировать объекты согласно новым правилам: определить, какие РБП (например, лицензии) теперь должны учитываться как НМА, какие НМА попадают под лимит стоимости и должны быть списаны, а для каких нужно пересмотреть срок полезного использования и ликвидационную стоимость.

После выполнения этих шагов можно приступать к операциям в рабочей базе, которая станет базой для ведения учета с 2024 года.

Шаг 2. Использование штатного механизма перехода

В конфигурации появился специальный механизм для ретроспективного пересчета. Разберем, как им воспользоваться.

1. Заполнение новых параметров амортизации НМА.

Для перехода на ФСБУ 14 в УПП были добавлены новые структуры данных, в частности, регистр сведений Параметры амортизации НМА (бухгалтерский учет). Чтобы его заполнить, используйте документ Изменение параметров начисления амортизации НМА.

Важный момент: в релизе 1.3.221.3 табличная часть этого документа автоматически не заполняется. Вам нужно будет вручную или с помощью внешней обработки добавить в него список всех НМА, по которым нужно будет считать амортизацию по-новому. В документе укажите пересмотренные элементы амортизации: способ начисления, срок полезного использования и ликвидационную стоимость.

2. Выполнение регламентной операции.

После заполнения параметров перейдите к документу Закрытие месяца за декабрь 2023 года. В нем, при выполнении операции Закрытие года, появилась новая опция:

• Установите флажок "Переход на ФСБУ 14".

При проведении документа с этим флагом система запустит специальную процедуру РасчетПереходНаФСБУ14. Она проанализирует данные и сформирует проводки по корректировке накопленной амортизации и балансовой стоимости НМА на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Эти проводки будут датированы 31.12.2023.

Шаг 3. Ручной перенос РБП в состав НМА

Часто при переходе требуется переклассифицировать расходы будущих периодов (РБП), например, неисключительные права и лицензии, в нематериальные активы. Эта операция в УПП выполняется вручную.

1. Создание документа корректировки.

Используйте документ Корректировка записей регистров. Его нужно создать датой 31.12.2023 (временем 23:59:59), то есть после закрытия года и сдачи отчетности.

2. Формирование проводок.

На закладке "Бухгалтерский и налоговый учет" добавьте проводку, которая перенесет остаточную стоимость РБП на счет учета НМА:

• Дебет: 04.1 "Нематериальные активы организации"
• Кредит: 97.21 "Прочие расходы будущих периодов"
• Сумма: Недосписанный остаток по РБП на конец 2023 года.

3. Корректировка регистров.

Простой проводки недостаточно. Чтобы система не продолжала списывать РБП в 2024 году, нужно сделать расходное движение (сторно) по регистру накопления, который отвечает за учет РБП. На соответствующей закладке документа Корректировка записей регистров добавьте запись с видом движения "Расход" по нужному регистру, чтобы обнулить остатки по перенесенному активу.

4. Заполнение сведений для учета НМА.

После переноса стоимости нужно заполнить все сопутствующие регистры для нового объекта НМА, как если бы вы принимали его к учету. Это делается тем же документом Корректировка записей регистров на соответствующих закладках (например, "Сведения о НМА").

Шаг 4. Учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом (ПБУ 18/02)

Переход на ФСБУ 14 — это изменение правил исключительно бухгалтерского учета. В Налоговом кодексе РФ правила признания расходов на приобретение прав и лицензий не изменились. Это неизбежно приводит к возникновению временных разниц (ВР).

Рассмотрим ситуацию на примере переноса РБП в НМА:

• В БУ у вас появляется объект НМА на счете 04, по которому будет начисляться амортизация.
• В НУ этот актив, скорее всего, продолжит списываться как РБП или уже был списан ранее.

При выполнении ручных операций, например, проводки Дт 04.1 – Кт 97.21, необходимо корректно отразить разницы. Если ваша УПП настроена на ведение учета по ПБУ 18/02 с отражением ВР, то проводку нужно делать следующим образом:

1. Заполняете сумму только по полю "Сумма БУ".
2. Поля "Сумма НУ" и "Сумма ПР" оставляете пустыми.
3. Система автоматически рассчитает и заполнит поле "Сумма ВР" (как правило, ВР = БУ - НУ - ПР).

Такое корректное отражение временных разниц в проводках перехода позволит регламентной операции Расчеты по налогу на прибыль в последующих месяцах (начиная с января 2024) правильно рассчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО) и сформировать корректные проводки по счетам 09 и 77.

Как показывает практика, ручная корректировка счета 84 для отражения ОНО (Дт 84.01 - Кт 77), как правило, не требуется, если временные разницы были корректно зафиксированы в первичных операциях перехода.

Итог: общая схема перехода в УПП

Подведем итог и соберем все шаги в единый алгоритм.

1. Закрыть 2023 год по старым правилам и сдать бухгалтерскую отчетность.
2. Создать архивную копию базы данных.
3. В рабочей базе, датой 31.12.2023, выполнить все переходные операции:
   • Переклассифицировать РБП в НМА с помощью документа Корректировка записей регистров, не забывая отражать временные разницы (ВР).
   • Списать малоценные НМА (ниже установленного лимита) на расходы и организовать их забалансовый учет.
   • Заполнить документ Изменение параметров начисления амортизации НМА для всех активов, по которым меняются элементы амортизации.
   • Перепровести Закрытие месяца за декабрь 2023, установив в операции "Закрытие года" флаг "Переход на ФСБУ 14".
4. С января 2024 года амортизация по НМА будет начисляться уже по новым правилам, заложенным в параметрах.

Важно понимать: после этих действий данные в базе за 2023 год будут изменены и станут непригодными для повторного формирования отчетности. Однако такой подход является единственным рабочим вариантом в 1С:УПП для корректного формирования входящих остатков на 01.01.2024 в соответствии с требованиями ФСБУ 14/2022.