← На главную

С 2024 года обязательным к применению стал новый стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». В отличие от современных конфигураций 1С, таких как «Бухгалтерия 3.0» или ERP, в «1С:Управление производственным предприятием» версии 1.3 автоматизированная процедура перехода отсутствует. Это означает, что все необходимые корректировки придется выполнять вручную. Рассмотрим по шагам, как правильно организовать этот процесс.

Основная задача перехода — пересмотреть активы, учтенные на счетах 04 «Нематериальные активы» и 97 «Расходы будущих периодов», и привести их учет в соответствие с новыми требованиями. Главное изменение касается неисключительных прав на программное обеспечение, которые ранее часто учитывались на счете 97, а теперь, при соблюдении определенных условий, должны классифицироваться как НМА.

Все корректировочные записи выполняются в межотчетный период. Это означает, что они проводятся датой 31.12.2023, но не влияют на бухгалтерскую отчетность за 2023 год, а формируют вступительный баланс на 01.01.2024.

Этап 1: Инвентаризация и анализ активов

Прежде чем вносить изменения в программу, необходимо провести тщательную инвентаризацию. Ваша цель — составить полный список объектов, числящихся на счетах 04 и 97, и по каждому из них принять решение о дальнейшей судьбе.

Для этого проанализируем каждый актив на соответствие новым критериям признания НМА согласно ФСБУ 14/2022:

1. Отсутствие материально-вещественной формы.
2. Предназначение для использования в течение периода более 12 месяцев.
3. Способность приносить экономические выгоды в будущем.
4. Возможность идентификации (отделения от других активов).
5. Наличие у организации контролируемых прав на актив (в том числе по лицензионным договорам) и возможности ограничить доступ к нему третьих лиц.

По итогам инвентаризации у вас должен получиться реестр, в котором активы разделены на три группы:

1. Объекты с 97 счета, которые становятся НМА. В первую очередь это неисключительные лицензии на ПО со сроком использования более 12 месяцев. Их нужно будет перенести на счет 04.
2. Объекты, которые перестают быть НМА. Это могут быть активы, которые по новым правилам не соответствуют критериям (например, товарные знаки, созданные собственными силами), или малоценные активы, стоимость которых ниже установленного лимита. Их балансовую стоимость нужно списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
3. Объекты с 97 счета, которые не становятся НМА. Например, краткосрочные лицензии (менее 12 месяцев) или расходы, не соответствующие критериям актива. Их остаток также списывается на счет 84.

Этап 2: Ручные корректировки в 1С:УПП

После того как вы определились с классификацией всех объектов, можно приступать к отражению операций в программе. Для этого используется стандартный документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Создайте новый документ датой 31.12.2023.

Действие 1: Переклассификация РБП в НМА

Для каждого объекта со счета 97, который вы решили признать нематериальным активом, создайте проводку по переносу его остаточной стоимости на счет 04.

Проводка:

• Дебет 04.01 «Нематериальные активы организации»
• Кредит 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»

В качестве субконто к счету 04.01 укажите новый элемент справочника «Нематериальные активы», который вы создаете для этой лицензии. В качестве субконто к счету 97.21 — соответствующий элемент справочника «Расходы будущих периодов». Сумма проводки — это остаток несписанной стоимости по РБП на конец 2023 года.

Действие 2: Списание активов, не соответствующих критериям

Объекты, которые по новым правилам больше не могут учитываться в составе НМА или РБП, необходимо списать. Списание производится за счет нераспределенной прибыли.

Проводка для списания бывшего НМА:

• Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»
• Кредит 04.01 «Нематериальные активы организации»

Важно: Одновременно со списанием первоначальной стоимости необходимо списать и накопленную амортизацию по этому объекту. Для этого в том же документе «Операция» создайте вторую проводку:

• Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов»
• Кредит 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»

Проводка для списания РБП, который не стал НМА:

• Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»
• Кредит 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»

Сумма проводки — остаточная стоимость списываемого объекта на 31.12.2023.

Этап 3: Настройка параметров учета для новых НМА

Просто перенести стоимость со счета 97 на 04 недостаточно. Чтобы с января 2024 года по новым НМА начала корректно начисляться амортизация, необходимо ввести по ним учетные данные. Поскольку стандартный документ «Принятие к учету НМА» для этого случая не подходит (он формирует проводку Дт 04 Кт 08), данные в регистры придется вносить с помощью специальных документов или ручных корректировок регистров.

Вам необходимо заполнить сведения в следующих регистрах:

• «Параметры амортизации НМА (бухгалтерский учет)» — здесь указывается срок полезного использования (оставшийся), способ начисления амортизации, счет затрат для отнесения амортизации.
• «Сведения о НМА (бухгалтерский учет)» — здесь хранятся первоначальные сведения об объекте.

Для ввода этих данных можно использовать документ «Корректировка записей регистров». Определите оставшийся срок полезного использования для каждой переклассифицированной лицензии и установите все необходимые параметры для расчета амортизации, которая будет начисляться уже с января 2024 года.

Итог: переход на ФСБУ 14/2022 в 1С:УПП 1.3 — это полностью ручной процесс. Он требует от бухгалтера внимательности и четкого понимания методологии. Ключевые шаги — это инвентаризация, создание корректных ручных проводок в межотчетном периоде и настройка параметров амортизации для новых объектов НМА. Проверить себя можно, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счетам 04, 05, 84, 97 на начало дня 01.01.2024 — в ней должны отразиться все ваши корректировки.