Разберем практическую ситуацию: ИП №1 прекратил деятельность (ИП «закрылся»), но на его едином налоговом счете (ЕНС) осталось положительное сальдо — переплата. Возник вопрос: можно ли написать письмо/заявление в налоговую, чтобы вернули переплату сразу на счет другого ИП (ИП №2), и нужно ли при этом платить НДФЛ.
Давайте разберем по шагам, что реально разрешает налоговое законодательство, чем отличается возврат переплаты от зачета переплаты, почему “написать письмо и попросить перечислить на чужие реквизиты” обычно не работает, и какие безопасные варианты есть, чтобы получить деньги без лишних рисков. Заодно посмотрим, когда и у кого может возникнуть НДФЛ.
Начнем с базы: закрытие ИП означает прекращение статуса предпринимателя, но человек (физическое лицо) никуда не исчезает, и его идентификатор в налоговой системе — ИНН — остается тем же. С 2023 года налоги и взносы платятся через ЕНС, и если на ЕНС образуется положительное сальдо, им можно распорядиться установленными способами: вернуть или зачесть.
Важно: даже после снятия с учета как ИП, бывший предприниматель сохраняет право распорядиться переплатой, потому что переплата — это его деньги, которые находятся в бюджете «сверх обязанности». Практика возвратов «после закрытия ИП» отдельно описывается в справочных материалах: можно подать заявление и вернуть переплату на счет, указав реквизиты.
Практический вывод: переплата не “сгорает” из-за закрытия ИП. Но дальше важно правильно выбрать механизм: возврат или зачет.
Это ключевой момент, который обычно путают, когда говорят: «ИП 1 написал письмо на возврат переплаты ИП 2».
Возврат — это перечисление денег из бюджета обратно налогоплательщику на банковский счет. ФНС в справочных материалах формулирует это прямо: налогоплательщик вправе распорядиться положительным сальдо ЕНС путем возврата на открытый ему счет в банке (порядок — по НК РФ).
Зачет — это распоряжение положительным сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности по уплате налогов/взносов и т. п. Причем зачет возможен не только «в счет своих платежей», но и в счет обязанности другого лица — эту возможность прямо выделяют в разъясняющих материалах по ЕНС и статье 78 НК РФ.
Практический вывод: если вы хотите, чтобы деньги оказались «у ИП №2», нужно сначала определить: вы хотите перечисление на его банковский счет (это возврат) или вы хотите погасить его налоги/взносы за счет переплаты ИП №1 (это зачет). Это принципиально разные вещи.
Теперь ответим на вопрос напрямую и разберем причину.
По общему правилу возврат переплаты (положительного сальдо ЕНС) осуществляется на банковский счет самого налогоплательщика. В официальной справке ФНС формулировка однозначная: возврат — на открытый ему счет в банке.
Эта логика поддерживается и формой заявления на возврат (КНД 1112542): это заявление налогоплательщика о распоряжении путем возврата суммой средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, где указываются банковские реквизиты получателя возврата. В нормативных публикациях форму прямо называют документом, в котором указываются реквизиты счета получателя (по сути — счет самого заявителя).
Вывод по возврату: “письмо на возврат переплаты на реквизиты другого ИП” — в большинстве случаев будет воспринято налоговой как некорректное распоряжение. Налоговая возвращает переплату налогоплательщику, а не «по его просьбе третьему лицу», потому что это уже похоже на перевод денег третьему лицу из бюджета, что не является стандартной процедурой возврата.
Практический вывод: как правило, возврат переплаты напрямую на счет другого ИП №2 сделать нельзя. Возвращаем либо на счет самого ИП №1 (как физлица/налогоплательщика), либо используем механизм зачета в пользу другого лица (но это уже не «возврат на счет», а «погашение его налоговой обязанности»).
Теперь рассмотрим подробнее два правильных пути — и разберем, когда какой подходит.
Это самый простой и юридически понятный вариант.
Шаг 4.1. Возвращаем переплату ИП №1 на его банковский счет
ИП №1 (хотя он уже «закрыт») как налогоплательщик подает заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем возврата. ФНС подтверждает возможность возврата положительного сальдо.
Шаг 4.2. После получения денег ИП №1 переводит сумму ИП №2
Но перевод делаем не «просто так», а по понятному гражданско-правовому основанию:
возврат долга по договору займа;
оплата по договору (работы/услуги/поставка);
взнос/помощь по договору (если применимо);
дарение (если вы готовы к последствиям по НДФЛ).
Плюсы решения: налоговая процедура возврата проходит стандартно, минимальный риск отказа. Минусы решения: перевод между физлицами/ИП №1 и ИП №2 становится отдельной операцией, по которой нужно правильно определить налоговые последствия (об этом ниже).
Этот вариант подходит, если цель — не «дать деньги ИП №2», а погасить его налоговые обязательства.
Смысл в том, что положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов/сборов/взносов и т. п. Это прямо упоминают в разъясняющих материалах о зачете положительного сальдо ЕНС.
Как это выглядит на практике:
ИП №1 подает заявление о зачете (не о возврате) положительного сальдо ЕНС;
в заявлении указываются сведения, необходимые для зачета в пользу другого лица (ИП №2);
в результате у ИП №2 уменьшается задолженность/обязанность, а у ИП №1 уменьшается положительное сальдо.
Плюсы решения: деньги не «гуляют» по счетам, а сразу закрывают налоги ИП №2, и налоговая процедура предусмотрена механизмом зачета. Минусы решения: это не перевод денег на расчетный счет ИП №2, то есть ИП №2 не получит «живые деньги», он получит погашение налогов. Также все равно нужно понимать, есть ли у такого зачета последствия по НДФЛ как у экономической выгоды (об этом тоже поговорим ниже).
Давайте разберем НДФЛ спокойно и по логике экономической выгоды.
НДФЛ возникает, когда у физлица появляется доход (экономическая выгода) и нет освобождения. Здесь у нас два потенциальных «получателя выгоды»:
бывший ИП №1 (владелец переплаты);
ИП №2 (если он получает деньги или за него погашают налоги).
Сначала разберем простое: если ИП №1 получает из бюджета свою переплату, возникает ли у него доход?
Обычно нет: возврат излишне уплаченного налога (или положительного сальдо ЕНС) — это возврат собственных средств налогоплательщика, а не доход от реализации или иного источника. ФНС описывает возврат как распоряжение суммой средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, то есть это именно «ваши деньги, просто находились в бюджете».
Практический вывод: возврат переплаты ИП №1 на его счет сам по себе не должен образовывать НДФЛ, потому что это не прибыль и не экономическая выгода от третьего лица — это возврат излишне перечисленного.
Теперь самое важное: если деньги или выгода переходят к ИП №2, тогда возможны налоговые последствия — и они зависят от формы передачи.
Предположим теоретически, что налоговая перечислила деньги сразу на реквизиты ИП №2 (например, если ИП №2 указали как получателя). Тогда для ИП №2 это выглядит как поступление денежных средств от третьего лица (государства по поручению другого лица). Здесь сразу возникает вопрос: что это за поступление по экономическому смыслу?
Если нет договора и основания, налоговая и банк могут трактовать это как безвозмездное получение денег, а это уже потенциальная база для НДФЛ (или для налога по режиму ИП, если поступление связано с предпринимательской деятельностью ИП №2).
Но повторим: сам механизм «возврата на чужой счет» по общему правилу не является стандартным, поэтому мы рассматриваем это как рискованный сценарий, который лучше не использовать.
Здесь все зависит от основания перевода.
Если это возврат долга (ИП №1 возвращает заем ИП №2)
Тогда у ИП №2 обычно нет дохода в части возврата основного долга, потому что это возврат ранее выданных средств. Доходом может быть только процент (если заем процентный).
Если это оплата товаров/работ/услуг ИП №2
Тогда для ИП №2 это обычный предпринимательский доход, который облагается по его режиму (УСН, ПСН, ОСНО и т. д.) и отражается в учете как выручка. В этом случае вопрос НДФЛ «как у физлица» обычно не стоит — это доход от предпринимательства.
Если это дарение (безвозмездно, “просто помочь”)
Тогда у ИП №2 может возникнуть облагаемый доход как у физлица (НДФЛ), если даритель и одаряемый не подпадают под льготы (например, близкие родственники). Если ИП №2 получает деньги и не может обосновать, что это возврат долга или оплата, это риск налоговых последствий.
Практический вывод: если вы хотите избежать НДФЛ/вопросов, перевод от ИП №1 к ИП №2 должен иметь понятное основание: долг, договор, документ.
Теперь самый «тонкий» случай: ИП №2 не получает деньги, но за него погашают налоги. Возникает вопрос: может ли погашение налога третьим лицом считаться доходом (экономической выгодой) ИП №2?
На практике возможны два подхода:
Подход 1 (консервативный): это выгода, значит может быть доход
Если за ИП №2 безвозмездно погасили его личную налоговую обязанность, это похоже на получение выгоды, аналогично оплате за него каких-то обязательств. Тогда налоговые органы теоретически могут увидеть в этом доход (если отсутствует основание — например, возврат долга).
Подход 2 (практический): если есть основание (долг/взаиморасчет), дохода нет
Если зачет в пользу ИП №2 делается не “просто подарком”, а, например, в счет возврата займа (ИП №1 был должен ИП №2 и вместо перевода денег погасил его налоги), тогда экономическая выгода превращается в форму исполнения обязательства между сторонами. В таком случае основание снимает риск квалификации как дохода.
Практический вывод: зачет переплаты ИП №1 в счет налогов ИП №2 лучше делать только при наличии понятного основания между ИП №1 и ИП №2 (долг, договор, взаиморасчеты). Если основания нет, риски НДФЛ/споров возрастают.
Давайте отдельно проанализируем один нюанс, который часто скрыт за словами «ИП 1» и «ИП 2».
Если ИП №1 и ИП №2 — это один и тот же человек
В обычной ситуации один человек не может иметь два статуса ИП одновременно. Но бывает путаница: ИП закрыли, потом снова зарегистрировали ИП позже (вновь открыли). Тогда ИНН остается тем же, меняется период статуса ИП.
В таком сценарии речь не о «другом ИП», а о том же налогоплательщике. Тогда вопрос “возврат другому ИП” фактически превращается в «возврат себе» — и это обычно решается проще: возврат переплаты идет на счет того же лица, а дальше он сам распоряжается средствами.
Если ИП №1 и ИП №2 — разные люди
Тогда мы действительно говорим о передаче денег/выгоды между разными физлицами, и тут появляются риски: возврат на чужой счет, НДФЛ при безвозмездности, вопросы банка по экономическому смыслу операции.
Практический вывод: перед любыми действиями уточняем: это один ИНН (одно физлицо) или два разных ИНН (два разных человека). От этого напрямую зависит и порядок действий, и налоговые риски.
Теперь соберем рекомендуемый алгоритм, который обычно минимизирует риски и избавляет от “самодеятельных писем”.
Шаг 9.1. Получаем переплату обратно на счет ИП №1 (как налогоплательщика)
Используем стандартный механизм возврата положительного сальдо ЕНС: заявление о распоряжении путем возврата (КНД 1112542). ФНС подтверждает право вернуть положительное сальдо ЕНС.
Шаг 9.2. Если нужно, переводим средства ИП №2 по понятному основанию
Если цель — дать деньги ИП №2, оформляем документальное основание:
договор займа (если это заем) и платеж “возврат займа”;
договор услуг/поставки и платеж “оплата по договору”;
если это подарок — осознаем риски НДФЛ и фиксируем дарение документально.
Шаг 9.3. Если цель — именно оплатить налоги ИП №2, используем зачет
Тогда подаем заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица — этот механизм допускается.
Но и тут лучше иметь основание (например, это способ исполнения долга ИП №1 перед ИП №2), чтобы исключить риск трактовки как безвозмездной выгоды.
Практический вывод: если вы хотите «просто получить деньги», делаем возврат себе. Если вы хотите «закрыть налоги другого ИП», делаем зачет. А «вернуть на чужой счет по письму» — самый слабый и спорный путь.
Теперь закрепим в виде короткой таблицы логики (словами, без таблиц), чтобы можно было быстро применить.
Возврат переплаты ИП №1 на его счет: обычно НДФЛ не возникает, это возврат своих средств.
Перевод ИП №1 → ИП №2 как оплата по договору: для ИП №2 это доход от предпринимательской деятельности (облагается по режиму ИП №2), НДФЛ “как подарка” не применяем, потому что это выручка.
Перевод ИП №1 → ИП №2 как возврат долга: НДФЛ у ИП №2 по возврату основного долга обычно нет; возможен налоговый эффект только по процентам (если они есть).
Перевод ИП №1 → ИП №2 без основания (подарок): есть риск, что у ИП №2 появится облагаемый доход (НДФЛ), если нет освобождения (например, дарение не от близкого родственника).
Зачет переплаты ИП №1 в счет налогов ИП №2: формально это законный механизм зачета положительного сальдо ЕНС в пользу другого лица, но при отсутствии основания между сторонами риск трактовки как выгоды сохраняется, поэтому лучше подкреплять гражданско-правовым основанием.
На практике еще одна причина отказов — попытка “написать письмо в свободной форме”. С ЕНС действуют утвержденные формы.
Для возврата положительного сальдо ЕНС применяется заявление формы КНД 1112542 (в нормативных источниках оно прямо называется «Заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС»).
Поэтому действуем так:
не делаем «письмо на возврат ИП №2»;
делаем стандартное заявление на возврат на счет налогоплательщика (ИП №1/физлица);
если нужен зачет в пользу ИП №2 — используем заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в пользу другого лица (по процедуре статьи 78 НК РФ).
Практический вывод: правильная форма заявления и правильный способ распоряжения (возврат/зачет) — это половина успеха, чтобы деньги не «зависли» из-за формальных причин.
Даже если налоговая согласится на возврат/зачет, в 2026 году важно учитывать и требования банковского контроля: неожиданные поступления и переводы между ИП могут вызвать запросы банка. Поэтому заранее подготовим объяснение экономического смысла.
Если делаем возврат переплаты себе
Храним:
уведомление/информацию о положительном сальдо ЕНС (или акт сверки);
копию заявления на возврат;
решение/подтверждение возврата (если предоставляется);
выписку банка с поступлением.
Если переводим деньги ИП №2
Храним основание:
договор займа или договор услуг/поставки;
акт/счет (если это оплата);
платежное поручение с назначением платежа;
переписку (при необходимости).
Если делаем зачет в пользу ИП №2
Храним:
заявление о зачете;
подтверждение зачета (если доступно в ЛК);
основание между ИП №1 и ИП №2 (например, договор займа и соглашение, что обязательство исполняется путем оплаты налогов).
Практический вывод: если у вас есть договор и назначение платежа, и вы не используете “серые” схемы, вопросы обычно снимаются быстро.
Сформулируем итог максимально четко.
Возврат переплаты после закрытия ИП возможен — переплата на ЕНС принадлежит налогоплательщику, ею можно распорядиться.
Вернуть переплату на счет другого ИП “просто по письму” обычно нельзя, потому что возврат делается на счет, открытый самому налогоплательщику.
Можно сделать зачет переплаты в пользу другого лица (в счет его налоговой обязанности) — это предусмотрено механикой зачета положительного сальдо ЕНС.
НДФЛ у ИП №1 при возврате своей переплаты обычно не возникает, потому что это возврат собственных средств.
НДФЛ/налоговые последствия у ИП №2 зависят от основания: оплата по договору — это предпринимательский доход, возврат долга — обычно не доход, безвозмездное получение — риск облагаемого дохода.
Информация носит справочный характер и не заменяет анализ конкретных деталей: являются ли ИП №1 и ИП №2 разными физлицами или одним ИНН в разные периоды, какой именно налог образовал переплату, какой способ распоряжения (возврат или зачет) вы выбираете, и есть ли между сторонами гражданско-правовое основание, которое исключает риски НДФЛ.