При работе в комплексных системах, таких как 1С:Управление холдингом (1С:УХ) или 1С:ERP, бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда закрытие месяца формирует странные, на первый взгляд, проводки по 20 счету. Особенно много вопросов вызывают отрицательные значения в колонке БУ-НУ и «зависание» затрат на остатках. В данной статье мы подробно разберем, как работает механизм списания расходов, почему возникают временные разницы и как правильно управлять классификацией затрат через регистры налогового учета.
Первое, что бросается в глаза пользователю при анализе регламентных операций — это суммы с минусом в колонке БУ-НУ. Рассмотрим, почему это происходит. В современных редакциях 1С используется балансовый метод расчета налога на прибыль. Система всегда стремится соблюсти равенство:
БУ = НУ + Разница (ПР + ВР)
Проанализируем типичную ситуацию. Допустим, вы отразили услуги интернета. В бухгалтерском учете (БУ) эти расходы классифицируются как прямые и должны быть списаны на счет 90.02.1 (Себестоимость продаж). В налоговом учете (НУ) те же самые расходы классифицируются как косвенные и, согласно Налоговому кодексу, должны быть списаны в полном объеме на счет 90.08.1 (Управленческие расходы) в периоде их возникновения.
Когда система выполняет закрытие месяца, она видит разрыв в классификации. На счете 20 в БУ сумма списывается на себестоимость, а в НУ она «улетает» на косвенные расходы. Чтобы математически «закрыть» 20 счет и обнулить его сальдо (если нет незавершенного производства), программа делает сторнировочную запись по виду учета БУ-НУ. Это не ошибка, а технический способ выровнять баланс счета. Отрицательное значение в разницах лишь сигнализирует о том, что оценка актива/расхода в бухгалтерском и налоговом учете в данном конкретном узле не совпадает.
Выясним причину, почему после внесения изменений в настройки списание расходов может прекратиться. В 1С:УХ существует критически важный регистр сведений — МетодыОпределенияПрямыхРасходовПроизводстваВНУ. Именно он говорит программе, как трактовать затраты на 20 и 25 счетах для целей налогообложения.
Рассмотрим логику работы системы:
Когда вы добавляете, например, статью «Ремонт основных средств» в этот регистр, вы сообщаете системе: «Этот расход теперь прямой». С этого момента он перестает попадать в регламентную операцию закрытия косвенных расходов. Теперь его судьба зависит от наличия выпуска продукции или выручки по той номенклатурной группе, на которую этот расход был отнесен. Если выручки в текущем месяце нет, прямой расход останется в НЗП (незавершенном производстве) на счете 20. Это объясняет, почему в вашем случае суммы перестали списываться — они просто ждут реализации услуг.
Проанализируем ситуацию, когда в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по 20 счету по кредиту не отображается аналитика. В 1С:УХ субконто Статьи затрат на счете 20 является оборотным. Посмотрим, что это означает на практике:
Это архитектурное решение разработчиков 1С. В результате в ОСВ часто видна «пустая» строка в кредитовом обороте — это суммарное списание всех накопленных затрат. Если вы расшифруете эту строку, вы увидите документ «Регламентная операция» или «Корректировка стоимости продукции». Не стоит пытаться «исправить» это, так как пообъектное и постатейное закрытие 20 счета на выпуск продукции реализовано через другие регистры системы.
Если ваша организация решила, что услуги интернета — это прямые расходы, выполним следующие шаги:
Методы определения прямых расходов производства в НУ.Разберем методологический момент. Согласно ФСБУ 5/2019, в бухгалтерском учете затраты, которые нельзя прямо отнести к производственному процессу (например, интернет в офисе, общая администрация), не должны попадать в себестоимость на 20 счет. Их правильнее отражать на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
В современных конфигурациях 1С счет 26 всегда закрывается методом «директ-костинг». Это означает, что в БУ он сразу списывается на 90.08. Если вы продолжаете использовать 20 счет для общехозяйственных нужд, вы сознательно увеличиваете себестоимость продукции (90.02), что может привести к еще большим разницам между БУ и НУ, если в налоговом учете эти расходы остаются косвенными.
Выясним причину разницы в проводках на примере ТО оборудования:
Если после внесения статьи в регистр прямых расходов у вас нет проводки по 20 счету в регламентной операции, проверьте документ Реализация товаров и услуг. Прямые расходы в НУ списываются пропорционально доле реализованных товаров/услуг. Если реализации нет — проводки не будет. Если вы хотите, чтобы расходы списывались всегда, независимо от выручки — удалите их из регистра методов определения прямых расходов НУ.
Для корректного объяснения ситуации руководству или аудиторам используйте следующие тезисы:
Рассмотренные механизмы позволяют гибко настраивать налоговую нагрузку предприятия, управляя тем, какие расходы уменьшают налоговую базу сразу (косвенные), а какие — только по мере продажи продукции (прямые).