← На главную

В процессе ведения учета в программе «1С:Бухгалтерия 8» бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца» общепроизводственные расходы, аккумулированные на счете 25, успешно распределяются и закрываются в бухгалтерском учете (БУ), но по налоговому учету (НУ) остаются «висеть» либо полностью списываются на постоянные разницы (ПР). При этом в прошлых периодах аналогичные операции могли выполняться абсолютно корректно и без ошибок.

В этой статье мы подробно разберем, почему возникает эта проблема, проанализируем внутренние механизмы работы конфигураций 1С и пошагово рассмотрим способы ее устранения.

Почему возникает разница между БУ и НУ при закрытии 25 счета?

Основная причина кроется в различиях между правилами признания расходов в бухгалтерском и налоговом законодательстве РФ, а также в том, как эти правила интерпретирует программный код «1С:Предприятия». Для успешного закрытия счета 25 в налоговом учете программе требуется четко «понимать», к какой категории относятся данные затраты — к прямым или косвенным.

Давайте детально проанализируем основные технические причины сбоя алгоритма распределения и найдем пути их решения.

---

Решение 1. Заполнение регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ»

Это наиболее частая причина, по которой затраты на счете 25 по налоговому учету уходят на постоянные разницы (ПР) или не закрываются вовсе. В налоговом учете перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет в своей учетной политике. В программе 1С этот перечень хранится в специальном регистре сведений.

Если конкретная статья затрат или вид расхода (например, «Материальные расходы», «Оплата труда») не внесены в этот регистр на текущий рабочий год, программа по умолчанию классифицирует эти расходы как косвенные.

Что происходит в системе:

1. В бухгалтерском учете расходы на счете 25 распределяются на счет 20.01 (то есть капитализируются в себестоимость продукции и считаются прямыми).
2. В налоговом учете из-за отсутствия настройки в регистре программа считает эти же расходы косвенными. Согласно Налоговому кодексу РФ, косвенные расходы в НУ должны списываться напрямую на финансовый результат текущего периода (счет 90.08), минуя производственную себестоимость на счете 20.
3. Возникает конфликт алгоритмов: пути списания затрат в БУ и НУ кардинально расходятся, из-за чего система фиксирует разницы (ПР или ВР) либо отказывается автоматически закрывать период.

Пошаговый алгоритм исправления:

1. Перейдем в раздел «Главное» и выберем пункт «Налоги и отчеты» (или перейдем в настройки учетной политики).
2. Откроем вкладку «Налог на прибыль».
3. Найдем гиперссылку «Перечень прямых расходов» (это и есть регистр сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ).
4. Проверим наличие записей на текущий отчетный год. Если записей на нужный год нет (например, наступил новый 2024 год, а последние правила датированы 2023 годом), нам необходимо их создать.
5. Для этого нажмем кнопку «Создать» или воспользуемся кнопкой «Скопировать от предыдущего года» (если правила определения прямых расходов в вашей организации не изменились).
6. Убедимся, что для вашей статьи затрат (или вида расходов, например, «Материальные расходы») указаны корректные счета дебета (20, 23, 25, 26).
7. После внесения изменений выполним повторное перепроведение документов и запустим процедуру «Закрытие месяца» заново.

---

Решение 2. Обновление и копирование «Учетной политики» на новый период

Даже если фактические методы ведения учета в вашей организации из года в год остаются неизменными, платформа «1С:Предприятие» требует ежегодной актуализации настроек учетной политики. Бухгалтеры часто совершают ошибку, полагая, что созданная один раз запись учетной политики будет корректно пролонгироваться бесконечно.

При переходе на новый календарный год алгоритмы закрытия счетов (в особенности 25 и 26 в НУ) могут начать работать некорректно, если система не обнаружит явно созданной записи учетной политики на текущий год.

Как правильно актуализировать настройки:

1. Перейдем в раздел «Главное» -> «Учетная политика».
2. Посмотрим на список историй изменения учетной политики. Если последняя запись датирована прошлым годом, нам нужно создать новую.
3. Нажмем кнопку «Создать» (или скопируем текущую запись), установив период действия с 1 января текущего года.
4. Внутри учетной политики на вкладке «Затраты» проверим настройки распределения общепроизводственных расходов. Нажмем кнопку «Косвенные расходы» (или перейдем по соответствующей ссылке) и убедимся, что методы распределения общехозяйственных и общепроизводственных затрат заполнены и актуальны.
5. Сохраним настройки и выполним групповое перепроведение документов с начала года.

---

Решение 3. Проверка «Вида расходов» в справочнике «Статьи затрат»

Если при закрытии месяца вся сумма затрат по счету 25 в налоговом учете принудительно переносится на постоянные разницы (ПР), это явный признак того, что для данной статьи затрат установлен неверный вид расхода с точки зрения налогообложения.

Проанализируем ситуацию:

Если в справочнике Статьи затрат для элемента, по которому отражены дебетовые обороты счета 25, в поле «Вид расходов (НУ)» установлено значение «Не учитываемые в целях налогообложения», программа отработает строго по регламенту. В бухгалтерском учете эти затраты будут распределены и включены в себестоимость, а в налоговом учете они будут признаны непринимаемыми. Вся сумма в НУ уйдет на ПР.

Что нужно сделать:

1. Откроем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 25 за проблемный период с детализацией по субконто «Статьи затрат». Настроим показатели, выведя одновременно БУ, НУ, ПР и ВР.
2. Найдем статью затрат, по которой сумма уходит в ПР.
3. Двойным кликом откроем карточку этой статьи затрат в справочнике.
4. Проверим реквизит «Вид расходов (НУ)». Если там указано «Не учитываемые...», заменим его на корректный вид (например, Материальные расходы, Амортизация или Прочие расходы) в соответствии со спецификой затраты.
5. Перепроведем первичные документы, которыми отражался этот расход (например, «Амортизация», «Расход материалов» или «Поступление услуг»), чтобы новые настройки статьи затрат применились к проводкам НУ.

---

Решение 4. Проверка базы распределения на счете 20

Счет 25 является распределяемым. Программа не может закрыть его «в никуда» — ей необходима база распределения на основном производственном счете 20.01. Распределение происходит строго по определенной аналитике (в разрезе подразделений и номенклатурных групп).

Выясним причину сбоя:

Если на счете 25 скопились расходы по «Подразделению №2», то для их успешного закрытия на счете 20.01 по этому же «Подразделению №2» в текущем месяце обязательно должны присутствовать прямые затраты, которые выбраны в качестве базы распределения в учетной политике (например, начисленная зарплата основных рабочих, списанные материалы или объем выпуска).

Если на счете 20.01 по данному подразделению в текущем месяце нет никаких оборотов в НУ, программа не сможет распределить расходы со счета 25 и оставит их на остатке.

Как проверить и исправить:

1. Сформируем ОСВ по счету 20.01 за отчетный месяц в разрезе подразделений по показателям БУ и НУ.
2. Сравним ее с ОСВ по счету 25. Убедимся, что по тем подразделениям, по которым есть дебетовый остаток на счете 25, есть и соответствующая база распределения (дебетовые обороты) на счете 20.01.
3. Если базы нет, то у нас есть два пути решения:
   • Путь А: Отразить на счете 20.01 минимальные прямые затраты по данному подразделению (например, перенести часть затрат с другого подразделения или отразить технологический выпуск).
   • Путь Б: Изменить настройки распределения в учетной политике, выбрав базу распределения, не привязанную жестко к конкретному подразделению (например, «Объем выпуска» или «Выручка» по организации в целом).

---

Решение 5. Учет влияния ФСБУ 5/2019 «Запасы» (для современных версий 1С)

Если вы ведете учет в актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 3.0), обязательно учитывайте требования ФСБУ 5/2019 «Запасы». Согласно данному стандарту, в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции на счете 20 могут включаться только те затраты, которые прямо связаны с производственным процессом.

Любые сверхнормативные расходы, затраты из-за простоев оборудования или ненадлежащей организации производства не могут распределяться на счет 20 в БУ. Они должны списываться напрямую в расходы текущего периода (на счет 90.02).

Убедитесь, что ваши настройки распределения затрат на счете 25 в учетной политике соответствуют этим правилам. В противном случае программа будет выявлять неустранимые расхождения между БУ и НУ при попытке закрыть месяц, распределяя расходы в БУ на счет 90, а в НУ пытаясь распределить их на счет 20 (или наоборот).

---

Резюме и общий чек-лист для проверки

Если у вас не закрывается счет 25 по налоговому учету, выполните последовательно следующие действия:

1. Проверьте, создана ли Учетная политика на текущий отчетный год.
2. Откройте регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ и убедитесь в наличии актуальных записей на текущий год для ваших видов расходов.
3. Проверьте аналитику дебетовых оборотов счета 25 (статьи затрат, подразделения) и убедитесь, что вид расхода в статьях затрат установлен корректно (не равен значению «Не учитываемые...»).
4. Сформируйте ОСВ по счету 20 и проверьте наличие базы распределения (дебетовых оборотов) по аналогичным подразделениям в НУ.
5. Запустите обработку «Закрытие месяца» и выполните перерасчет регламентных операций.

Систематическое выполнение этих правил позволит вам избежать расхождений в учете и гарантирует корректное и быстрое закрытие отчетных периодов без ручных корректировок проводок.