← На главную

Проанализируем ситуацию, когда организация перечислила оплату иностранному контрагенту (например, в Казахстан) в рублях, но иностранный банк не принял перевод и вернул денежные средства обратно через несколько дней, причем в пределах того же налогового периода. Разберем, нужно ли в этом случае заполнять и сдавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.

1) Разберем, что это за расчет и когда он вообще обязателен

Сначала зафиксируем базовую логику: налоговый расчет о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, предназначен для отражения факта выплаты дохода иностранной организации (а также удержания налога, если организация выступает налоговым агентом). Нормативно он утвержден приказом ФНС, который одновременно закрепляет форму, порядок заполнения и электронный формат.

В разъяснениях ФНС отдельно подчеркивается, что расчет заполняют организации и ИП, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации, а сам расчет формируется нарастающим итогом.

Ключевой критерий здесь — наличие выплаты дохода. Не «попытка оплатить», не «платежное поручение отправили», а именно доход выплачен (то есть деньги дошли до иностранного получателя, либо возникла ситуация, приравниваемая к выплате дохода по правилам учета/налогообложения).

2) Выясним главное: была ли выплата дохода, если банк не принял перевод и вернул деньги

Теперь посмотрим на вашу историю по шагам:

1. Вы сформировали платеж и отправили его в банк.
2. Деньги «пошли» по банковским каналам (корсчета/платежная цепочка).
3. Иностранный банк не принял платеж (например, из-за комплаенса, ошибок реквизитов, ограничений банка-корреспондента, назначения платежа, валютного контроля, санкционных фильтров и т.д.).
4. Деньги не были зачислены на счет иностранной компании и вернулись отправителю.
5. Возврат произошел в том же налоговом периоде (через 5 дней).

В такой конструкции критично то, что иностранное лицо фактически доход не получило — то есть не было события «выплата дохода иностранной организации». Именно эту мысль и отражает ответ на форуме: «не нужно, ведь доход иностранное лицо не получило». Мы сохраним эту логику и усилим ее проверками и практическими критериями.

Вывод для описанного кейса: если перевод не был зачислен иностранному контрагенту и полностью вернулся отправителю, то налоговый расчет по выплатам иностранным организациям за такой “несостоявшийся платеж” не формируем и не сдаем, потому что выплаты дохода не произошло.

3) Уточним, какие доказательства подтверждают, что выплаты не было

Чтобы уверенно занять позицию «расчет не нужен», важно уметь показать, что выплата дохода не состоялась. Рассмотрим, что обычно используют на практике (и что удобно хранить в папке обоснований):

1. Банковская выписка по расчетному счету, где видно списание и последующее поступление возврата с признаком возврата платежа.
2. Сообщение банка (пояснение/уведомление/статус платежа) о причине возврата и о том, что платеж не был принят банком получателя.
3. Платежные статусы (если банк дает трекинг по международному переводу) с финальным статусом «returned / rejected / возврат».
4. Сверка с контрагентом (при необходимости): подтверждение, что деньги не поступали на их счет.

Наша задача — зафиксировать, что это возврат не как “обратная оплата” после получения денег, а как непринятый платеж, который не дошел до получателя.

4) Посмотрим на важную развилку: возврат “непринятый” и возврат “после зачисления” — это разные налоговые последствия

Чтобы не ошибиться, разберем два похожих внешне сценария, которые дают разные выводы.

Сценарий А (ваш): платеж не зачислен иностранной организации, возвращен банком. В этом случае выплаты дохода нет → расчет не сдаем.

Сценарий Б (другой): деньги были зачислены иностранной организации (то есть выплата дохода произошла), а потом иностранная организация вернула деньги (например, сторнировали сделку, вернули аванс, сделали refund). Тогда факт выплаты дохода уже состоялся, и дальше мы анализируем, как отражать возврат: он не “отменяет” автоматически факт выплаты, а может потребовать корректировок в зависимости от периода, вида дохода и правил заполнения расчета. В этом случае расчет зачастую нужен, потому что выплата была, даже если позже произошел возврат.

Именно поэтому мы всегда начинаем не с вопроса «деньги вернулись?», а с вопроса «деньги были зачислены иностранному получателю?».

5) Уточним связь с НК РФ: почему важен именно факт “полученного дохода”

В налоговой логике по доходам иностранных организаций ключевое — доход должен быть получен иностранной организацией от источников в РФ, а обязанность по расчету у налогового агента (или лица, осуществляющего выплату) привязана к факту выплаты/получения дохода. В презентационных материалах ФНС отдельно прослеживается идея, что налоговый агент сообщает о выплаченном доходе независимо от налогообложения (например, даже если применяем соглашение об избежании двойного налогообложения или ставка 0), но основа все равно — выплаченный доход.

Значит, если доход не выплачен (не получен иностранной организацией), то и отражать в расчете нечего.

6) Разберем по шагам, как корректно отразить ситуацию в 1С, чтобы не “потащить” платеж в расчет

Теперь посмотрим практику в 1С (наиболее типично — в конфигурациях класса бухгалтерии, где есть регламентированная отчетность). Наша цель — правильно отразить банковские движения и не создать ложное событие «выплата дохода иностранцу».

Шаг 1. Отразим исходящее списание как банковскую операцию

Проводим исходящий платеж через документ класса «списание с расчетного счета» (названия могут отличаться по конфигурации, но суть одна). Важно:

1. Указываем контрагента (иностранную организацию) и договор.
2. Корректно указываем назначение платежа (оплата по счету/договору).
3. Проверяем счет расчетов (обычно расчеты с поставщиком/аванс).

Шаг 2. Отразим возврат отдельным поступлением на расчетный счет

Возврат, пришедший через 5 дней, вводим отдельным документом поступления по выписке (поступление на расчетный счет). Здесь важно правильно выбрать вид операции (в разных конфигурациях варианты отличаются):

1. Если есть отдельный вид операции “Возврат платежа банком / Возврат перевода”, используем его.
2. Если отдельного вида нет, используем универсальный вариант поступления и в аналитике указываем, что это возврат ранее перечисленных средств, а не оплата от контрагента за товары/услуги.

Шаг 3. Добьемся “нулевого эффекта” по расчетам с контрагентом

Так как платеж фактически не дошел до контрагента, по взаиморасчетам с ним обычно удобно получить итоговую картину:

1. Либо аванс не должен “висеть” (то есть возврат должен закрыть исходящее списание),
2. Либо, если в учете остались расхождения из-за комиссий/курсовых разниц, их нужно отдельно разобрать.

Проверяем оборотно-сальдовую ведомость по счетам расчетов с поставщиками и аналитику по конкретному контрагенту/договору. Идея простая: раз доход не выплачен, то и расчеты должны показать, что деньги не были переданы контрагенту, а вернулись к нам.

Шаг 4. Проверим, как формируется регламентированный расчет в 1С

В 1С регламентированный отчет “Расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям…” формируется по данным учета выплат. Наша задача — чтобы “несостоявшийся платеж” не попал как выплата дохода. Для этого:

1. Сверяем, не попадает ли исходящий платеж в регистры/разделы, которые 1С использует для подбора выплат иностранцам.
2. Если конфигурация использует специальные признаки выплаты дохода иностранцу, проверяем, что по возвратному платежу стоит корректная аналитика, а по исходящему платежу итогово нет признака “выплачено” (потому что возврат перекрывает операцию).
3. Формируем отчет тестово и убеждаемся, что строк по этому контрагенту/операции нет.

В обучающем подходе удобно действовать так: сначала вводим оба банковских документа, затем делаем проверку по взаиморасчетам и только потом пробуем сформировать расчет в составе РегламентированнаяОтчетность (название подсистемы/раздела зависит от конфигурации) и анализируем подбор данных.

7) Отдельно разберем комиссии и удержания банка: они не превращают возврат в “выплату дохода”, но их надо правильно учесть

Иногда банк может вернуть сумму за минусом комиссии (комиссия банка отправителя/корреспондента), либо часть комиссии списывается отдельно. Рассмотрим подробнее, что это значит:

1. Комиссия банка — это ваш расход на банковские услуги, а не доход иностранной организации.
2. Даже если платеж не дошел до иностранца, комиссия может быть удержана — тогда возврат будет меньше, и разницу нужно отразить как банковский расход.
3. Для налогового расчета по иностранным организациям комиссия сама по себе не является “выплаченным доходом” иностранному контрагенту по сделке. Но важно не ошибиться в аналитике и не “прицепить” комиссию к выплате дохода иностранцу.

Поэтому действуем так: раздельно отражаем банковскую комиссию как услугу банка, а возврат — как возврат непрошедшего платежа. Тогда учет будет прозрачным, и отчетность будет формироваться корректно.

8) Разберем типовые ошибки, из-за которых расчет могут заполнить лишний раз

Чтобы закрепить решение, посмотрим на частые ошибки и сразу проанализируем, как их избежать:

1. Ошибка 1: ориентироваться на факт “деньги ушли” вместо факта “деньги получены иностранцем”. Решение: всегда проверяем банковский статус и факт зачисления.
2. Ошибка 2: отразить возврат как “поступление оплаты от поставщика” или “прочее поступление” без связи с исходным платежом. Решение: оформляем возврат именно как возврат ранее списанной суммы (с корректной аналитикой).
3. Ошибка 3: оставить “аванс иностранцу” висеть в расчетах и параллельно зачесть возврат на другой договор/контрагента. Решение: проверяем взаиморасчеты по контрагенту/договору и добиваемся корректного закрытия.
4. Ошибка 4: включить в расчет суммы “по платежкам”, не проверяя, были ли они завершены. Решение: перед сдачей расчета сверяем список выплат по выписке и подтверждаем, что выплаты дошли получателям.

9) Если все же сомневаемся: быстрый чек-лист для решения “сдавать или не сдавать”

Сделаем короткий алгоритм, который можно применять каждый раз, когда платеж “туда-обратно”:

1. Проверим выписку: есть ли возврат именно как “returned/rejected/возврат перевода”.
2. Проверим статус международного платежа: есть ли подтверждение зачисления на счет иностранной организации (если подтверждения нет и есть отказ — это в пользу отсутствия выплаты).
3. Проверим взаиморасчеты: нет ли факта, что контрагент признал оплату (например, выставил закрывающие документы “оплачено”).
4. Сопоставим даты: все ли события в одном налоговом периоде (в вашем случае — да, 5 дней).
5. Сделаем вывод: если зачисления не было — расчет не сдаем; если зачисление было — анализируем необходимость отражения выплаты и возможной корректировки.

10) Итоговое решение по вопросу из темы

Сформулируем финальный вывод максимально четко и практично:

Если иностранный банк не принял платеж и вернул деньги обратно, а иностранная организация фактически не получила средства (зачисления не было), то налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, заполнять и сдавать не нужно, потому что выплаты дохода иностранной организации не произошло.

При этом обязательно сохраняем подтверждения возврата и корректно отражаем операции в учете (в том числе в 1С), чтобы при формировании регламентированной отчетности “несостоявшийся платеж” не попал в перечень выплат иностранцам.

Информация носит справочный характер и не заменяет анализ конкретной ситуации с учетом договора, назначения платежа, банковских документов и применимых норм законодательства.