← На главную

Проанализируем ситуацию: ООО на ОСНО по итогам года получает убыток (в примере — 900 тыс. руб.). Денег на расчетном счете не хватало, директор внес 1,5 млн руб. беспроцентного займа, чтобы оплатить поставщиков. Выручка не перекрыла расходы, и теперь возникает желание «не показывать убыток», сдвинув часть затрат на следующий год или «принять в бухгалтерском учете (БУ), но не принимать в налоговом учете (НУ)».

Разберем по шагам, что в такой ситуации можно делать законно и технически корректно, а что делать нельзя. Сразу зафиксируем ключевую мысль: просто по желанию «перетащить» расходы на следующий год нельзя — для налога на прибыль действует правило признания расходов по периоду их возникновения, а не по факту оплаты и не по «удобству» (ст. 272 НК РФ).

Но это не означает, что «ничего нельзя сделать». Можно: (1) правильно классифицировать расходы (прямые/косвенные), (2) корректно учитывать расходы, которые реально относятся к будущим периодам, (3) правильно отразить «опоздавшую первичку», (4) осознанно принять решение не уменьшать налоговую базу отдельными расходами (с пониманием последствий), (5) спокойно показать убыток и затем легально перенести его на будущее. Рассмотрим подробнее каждое решение.

1) Выясним главное: заем директора не «лечит» убыток и не влияет на прибыль

Начнем с частой ошибки восприятия: «директор внес деньги, значит убытка быть не должно». Денежный заем — это источник финансирования, а не доход. В бухгалтерском учете заем увеличивает активы (деньги) и обязательства (долг по займу), но не формирует выручку и не уменьшает расходы. Поэтому сам факт займа не устраняет убыток — он лишь обеспечивает платежеспособность.

В 1С заем обычно отражают документами Поступление на расчетный счет (операция получения займа) и затем Списание с расчетного счета (операция возврата займа). Это важно сделать корректно, чтобы не «подмешать» заем в доходы и не исказить финансовый результат.

То есть «убыток по итогам года» — это про соотношение доходов и расходов, а не про то, кто дал денег на оплату поставщиков.

2) Почему «перенести расходы на следующий год» обычно нельзя

Рассмотрим базовое правило налога на прибыль при методе начисления: расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от факта оплаты. Именно поэтому даже если денег не было и платили за счет займа, расход все равно относится к «своему» периоду.

Исключения есть, но они не про «перенос по желанию», а про экономический смысл операции. Законно перенести признание расходов можно только тогда, когда:

1. расход относится к нескольким периодам и его нужно распределять (например, услуги/права/подписки/страхование/обслуживание, которые дают эффект несколько месяцев);
2. расход является прямым и по правилам налога на прибыль включается в стоимость незавершенного производства (поможет учет прямых затрат и незавершенного производства)/готовой продукции/товаров и «переезжает» в расходы через себестоимость реализации (ст. 318–320 НК РФ — логика распределения прямых);
3. это не расход, а вложение/актив (ОС/НМА/капвложения), которое списывается через амортизацию/иные механизмы, а не единовременно;
4. первичные документы получены позже, и по правилам корректировки/исправления можно отразить расходы иначе (но это не инструмент «прятать убыток», а порядок исправления учета).

Если же расход однозначно относится к текущему году и условия признания выполнены, то искусственно «перетаскивать» его на следующий год нельзя.

3) Решение №1: законно «сдвигаем» только то, что реально относится к будущим периодам (РБП / распределяемые расходы)

Посмотрим на самый «чистый» и безопасный путь: найти в расходах те суммы, которые по сути являются расходами будущих периодов или распределяемыми расходами. Здесь важно не желание «убрать убыток», а правильная квалификация затрат.

Когда расход можно распределять: когда он обусловливает получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, либо когда связь доходов и расходов не определяется четко и требуется распределение по разумному алгоритму. Для налога на прибыль это следует из подхода ст. 272 НК РФ; для бухгалтерского учета логика распределения также используется при наличии эффекта в нескольких периодах.

Типовые примеры:

1. Оплата услуг/сервисов/сопровождения/подписок на 6–12 месяцев вперед.
2. Страхование на период, переходящий через границу года.
3. Аренда, если договором предусмотрена предоплата за несколько месяцев и услуга оказывается в будущем периоде.
4. Сертификация/лицензии/доступы, если они дают право пользоваться в будущем периоде и есть документально подтвержденный срок.

Ключевое правило: мы не «переносим расходы», мы признаем актив (или распределяем затраты) и списываем его в расходы по мере потребления. И это должно быть подтверждено договором, актами, периодом оказания услуг, расчетом распределения.

Как это обычно выглядит в 1С (логика действий):

1. Проанализируем документы поступления: какие услуги/работы фактически относятся к будущему периоду (по договору/по периоду оказания).
2. Отразим их так, чтобы в учете они не «упали» целиком в расходы текущего периода. На практике часто применяют учет через счет 97 «Расходы будущих периодов» и последующее списание по графику, закрепленному учетной политикой.
3. Настроим способ списания (ежемесячно/равномерно/по объему) и проверим, что списание попадает в нужные месяцы следующего года, а не «разом» при закрытии.
4. Проверим закрытие периода через регламентные операции Закрытие месяца и убедимся, что расходы распределились корректно — поможет автоматизация закрытия счетов затрат в 1С.

Важно: счет 97 — не «склад для спрятанных расходов». Это инструмент для тех затрат, которые по смыслу относятся к будущим периодам. Если услуга оказана в декабре и акт декабря — это декабрьский расход, и «загнать на 97» только ради убытка — неправильно.

4) Решение №2: проверяем прямые и косвенные расходы (иногда часть расходов «переходит» через себестоимость законно)

Теперь посмотрим на второй законный механизм, который часто недооценивают: классификация затрат на прямые и косвенные для налога на прибыль. Прямые расходы формируют стоимость запасов/НЗП/готовой продукции и списываются в расходы через реализацию. Косвенные — уменьшают базу текущего периода сразу.

Что это дает на практике? Если у вас торговля/производство и в конце года есть остатки товаров/НЗП/готовой продукции, то часть затрат может не попасть в расходы года автоматически — потому что она «сидит» в стоимости остатка. Это не «перенос по желанию», а нормальный механизм формирования себестоимости.

Разберем по шагам, как действовать:

1. Проанализируем учетную политику по налогу на прибыль: какие расходы признаны прямыми.
2. Сверим настройки в 1С (для типовой бухгалтерии — через статьи затрат и правила отнесения затрат, чтобы закрытие месяца корректно распределяло расходы).
3. Проверим, нет ли ситуации, когда расходы по смыслу прямые, но учтены как косвенные (или наоборот) — из-за неверной статьи затрат/счета учета.
4. Выполним закрытие месяца и проверим отчеты по себестоимости, чтобы убедиться, что прямые расходы «не сели» целиком в текущий год, если есть остатки.

Ограничение: нельзя «переобуть» расходы в прямые только ради ухода от убытка без экономического основания и учетной политики. Но если классификация изначально настроена неверно, исправление даст законный результат и часто заметно меняет финансовый итог. Для этой задачи есть настройка схем калькуляции себестоимости в 1С.

5) Решение №3: «опоздавшая первичка» — учитываем корректно, но не используем как ширму

Частая ситуация: работы/услуги относятся к декабрю, но акт пришел в январе. Тогда возникает вопрос: «можно ли не принимать в расходы декабря и отразить в следующем году?» Здесь важно действовать аккуратно и документально.

Риски и логика такие:

1. Если расходы относятся к прошлому периоду, общее правило ст. 272 НК РФ говорит о признании по периоду возникновения.
2. Если ошибка выявлена позже, применяются правила исправления (ст. 54 НК РФ), но это не «кнопка для переноса», а порядок корректировок, который нужно обосновывать.

Практический подход в учете обычно такой: если есть возможность корректно отнести расход к прошлому периоду и это существенно — исправляем. Если сумма несущественна и учетная политика допускает упрощение — действуем по правилам существенности и методологии учета (в рамках применяемых стандартов и учетной политики).

Здесь мы действуем совместно так:

1. Соберем список документов, которые фактически относятся к декабрю, но пришли в январе.
2. Определим, существенна ли сумма для отчетности и налога.
3. Выберем корректный способ отражения (исправление/корректировка/учет в периоде получения) в соответствии с учетной политикой и применим его единообразно.

Важный акцент: «опоздавшая первичка» — это про порядок отражения документов, а не про желание «не показывать убыток». Если документы есть и относятся к текущему году, умышленное «зависание» документов без отражения может привести к искажению бухгалтерской отчетности.

6) Решение №4: «Принять в БУ, но не принимать в НУ» — можно, но это осознанный выбор с последствиями

Теперь разберем вопрос, который прямо задан: «можно принять к БУ, а к НУ не принимать, чтобы не было такого убытка». Формально ситуация возможна: в бухгалтерском учете мы обязаны отражать расходы при выполнении критериев признания, а в налоговом учете налогоплательщик уменьшает базу на сумму расходов, которые соответствуют требованиям главы 25 НК РФ. Если же мы не включаем часть расходов в налоговую базу, то мы добровольно платим больше налога на прибыль.

На практике в профессиональных обсуждениях встречается позиция: признание расходов в НУ — это право налогоплательщика, и он может не пользоваться вычетом (не уменьшать базу). Именно так и сформулировано в приведенном сообщении: «перенести нельзя, можно только не включать расходы в базу вообще».

Но давайте посмотрим на последствия, чтобы решение было взвешенным:

1. Нельзя «не принять сейчас, а принять потом» просто потому, что так удобнее. Если вы не включили расход в базу, затем «вернуться» и заявить его в следующем году как обычный расход будет сложно обосновать из-за правила периодизации (ст. 272 НК РФ).
2. Вы увеличите налог на прибыль (или уменьшите убыток), то есть фактически заплатите больше налога.
3. В бухгалтерском учете возникнет разница между БУ и НУ. Если расход никогда не будет принят в НУ, это обычно рассматривают как постоянную разницу по ПБУ 18/02, что повлечет отражение постоянного налогового расхода/дохода в отчетности.
4. Если вы «не принимаете» расходы выборочно и без понятной учетной логики, вы ухудшаете сопоставимость отчетности и усложняете контроль.

Когда этот путь используют осмысленно:

1. Когда компании важно показать прибыль (например, для выполнения ковенант по кредиту, для тендера, для внутренних KPI), и она готова заплатить больше налога.
2. Когда часть затрат спорная по НУ (есть риск непринятия при проверке), и компания предпочитает не включать их в базу, чтобы исключить налоговые претензии.

Когда так делать нежелательно: когда цель только «не показать убыток», а экономической причины нет. Тогда лучше рассмотреть другие корректные механизмы (РБП, прямые/косвенные, исправление первички), либо принять убыток как нормальный результат стартового/инвестиционного периода.

Как технически отразить «не принимается в НУ» в 1С, чтобы документы не «висели»: мы проводим документ в БУ, но на уровне статьи затрат/статьи прочих доходов и расходов снимаем признак принятия к НУ, либо выбираем статью, которая в НУ не учитывается. В методических материалах 1С прямо описывается подход: в карточке статьи установить, что она не принимается к налоговому учету, и тогда документ сформирует проводки в БУ, а в НУ расход не попадет.

Чтобы действовать аккуратно, разберем по шагам:

1. Определим перечень расходов, которые вы хотите исключить из НУ (сразу договоримся внутри компании о причинах и зафиксируем решение управленчески).
2. В 1С создадим/используем отдельную статью затрат или статью прочих расходов, которая имеет настройку «не принимается к НУ» (проверяем признак в карточке статьи).
3. Перепроведем документы с использованием правильной статьи, чтобы расходы отражались в БУ, но не уменьшали налоговую базу.
4. Проверим отчеты по налогу на прибыль и регламентную операцию расчета налога, чтобы убедиться, что сумма не попала в НУ.
5. Проверим отражение разниц по ПБУ 18/02 (если вы его применяете в организации), чтобы отчетность формировалась корректно.

Важный нюанс: если вы применяете ПБУ 18/02 в 1С, то «непринимаемые» расходы должны корректно попадать в разницы, иначе вы получите некорректный показатель налога на прибыль в бухгалтерской отчетности. Мы обязательно сверим это по оборотно-сальдовой ведомости и отчетам по налогу.

7) Решение №5: не боимся убытка — используем перенос убытков на будущее

Теперь посмотрим на самый практичный и часто лучший вариант: убыток — это не ошибка. На ОСНО убытки могут быть нормальным результатом (инвестиции, рост, падение спроса, разовые расходы). При этом налоговый убыток можно переносить на будущие периоды и уменьшать будущую прибыль — то есть сегодня «плохо», но завтра он даст налоговую экономию.

Право переноса убытков закреплено ст. 283 НК РФ: убыток можно перенести целиком или частично на следующие годы (с учетом действующих ограничений по уменьшению базы).

Действуем по шагам:

1. Корректно формируем налоговый учет текущего года (не «режем» расходы искусственно).
2. Фиксируем налоговый убыток по декларации по налогу на прибыль.
3. В следующем году, когда появится прибыль, применяем перенос убытка (полностью или частично), соблюдая ограничения, действующие на соответствующий период.

Почему это удобно: вы не ломаете учет и не усложняете жизнь «непринимаемыми расходами», а получаете легальный инструмент оптимизации будущего налога.

8) Как выбрать правильный путь: совместный чек-лист принятия решения

Чтобы не действовать наугад, давайте «прогоним» вашу ситуацию по чек-листу и выберем подходящий вариант.

1. Проверим, нет ли расходов будущих периодов: услуги/подписки/страхование/обслуживание, которые по договору относятся к следующему году. Если есть — распределяем корректно (РБП).
2. Проверим прямые расходы и себестоимость: есть ли остатки товаров/НЗП/готовой продукции, не «свалилась» ли себестоимость целиком в декабрь из-за неверных статей затрат.
3. Проверим опоздавшую первичку: документы пришли позже? Тогда выбираем корректный порядок отражения, а не «держим их в ящике».
4. Оценим управленческую необходимость: если прибыль «нужна любой ценой», тогда рассматриваем сознательное исключение части расходов из НУ (понимая, что это больше налог и постоянные разницы).
5. Если управленческой необходимости нет, чаще всего рациональнее показать убыток и перенести его на будущие периоды по ст. 283 НК РФ.

9) Практическая схема действий в 1С: закрепляем учет, чтобы «документы не зависали»

Отдельно разберем вашу боль: «если не принимать документы, они зависнут, и убыток показывать не хочется». Давайте сделаем так, чтобы документы не зависали никогда, а итог формировался корректно:

1. Все первичные документы отражаем в БУ обязательно. Это базовая дисциплина учета: акт/накладная/УПД должны быть проведены, иначе вы получите разрывы по взаиморасчетам, НДС, себестоимости и отчетности.
2. Дальше управляем только квалификацией:
   1. Если расход относится к будущим периодам — отражаем его как распределяемый и списываем по графику (РБП).
   2. Если расход прямой — убеждаемся, что он корректно попадает в себестоимость и не списывается «в ноль» текущего года при наличии остатков.
   3. Если расход вы сознательно не хотите брать в НУ — используем статью затрат/прочих расходов с настройкой «не принимается в НУ», чтобы документ был проведен, взаиморасчеты закрылись, но налоговая база не уменьшилась.
3. Делаем контрольные проверки:
   1. Закрываем месяцы через Закрытие месяца и сверяем себестоимость — для этого есть расширенная проверка учета и налоговых рисков.
   2. Сверяем НДС (если применимо) и взаиморасчеты с поставщиками.
   3. Сверяем налог на прибыль: что попало в НУ, что стало разницами по ПБУ 18/02.

Таким образом, документы не «зависают», учет остается чистым, а финансовый результат и налоговая база формируются тем способом, который соответствует экономическому смыслу и выбранной стратегии.

10) Что обычно является «лучшей практикой» в подобной ситуации

Соберем итоговые рекомендации в понятную стратегию:

1. Не пытаемся переносить расходы «просто так» — это противоречит принципу периодизации расходов при методе начисления (ст. 272 НК РФ).
2. Ищем и выделяем только те суммы, которые реально относятся к будущим периодам (РБП/распределяемые расходы) и списываем их по графику.
3. Проверяем настройку прямых расходов, чтобы себестоимость формировалась корректно и не «съедала» результат из-за ошибок классификации.
4. Если цель — «не показывать убыток любой ценой», допускаем вариант «БУ да, НУ нет», но фиксируем решение и принимаем последствия: больше налог и постоянные разницы по ПБУ 18/02.
5. Если цели «любой ценой» нет, чаще всего выгоднее показать убыток и перенести его на будущую прибыль по ст. 283 НК РФ.

Финальный вывод: «перенести часть расходов на следующий год, чтобы не показывать убыток» нельзя, если расходы относятся к текущему периоду. Но мы можем законно улучшить картину за счет корректной квалификации затрат (РБП, прямые расходы, активы) или принять управленческое решение не уменьшать налоговую базу отдельными расходами (с пониманием, что это добровольная переплата налога). А если убыток объективен — используем перенос убытка на будущее как нормальный инструмент ОСНО. Для анализа подойдет анализ прибыли и убытков в 1С:Бухгалтерия.

Информация носит справочный характер и не заменяет анализ вашей учетной политики, договоров и первичных документов применительно к конкретной ситуации.