Выплата дивидендов иностранным учредителям — процедура, требующая особого внимания к деталям налогового законодательства и правильному оформлению документов в программе 1С. Часто возникают ситуации, когда иностранный партнер (например, из Греции) требует официальное подтверждение того, что налог с его доходов был удержан и уплачен в бюджет Российской Федерации. Это необходимо для исключения двойного налогообложения в его стране. В данной статье мы подробно разберем, какие документы нужно подготовить в зависимости от статуса учредителя и как правильно отразить эти операции.
Прежде чем приступать к оформлению справок, нам необходимо четко определить, кому именно были выплачены дивиденды. Это критически важный момент, так как формы отчетности и порядок подтверждения налога для физических и юридических лиц кардинально различаются. Проанализируем обе ситуации:
Рассмотрим подробнее каждый сценарий и выясним, какие действия требуются от бухгалтера и программиста 1С.
Если ваш учредитель является физическим лицом, то основным документом для него будет справка о доходах. Разберем по шагам, как она формируется и какие нюансы стоит учесть.
Выбор формы документа. Ранее этот документ назывался 2-НДФЛ. В актуальных версиях программ 1С (например, в «1С:Бухгалтерии 8» или «1С:ЗУП») этот отчет называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Несмотря на то, что учредитель может не являться сотрудником предприятия, данная форма предназначена для любых физических лиц, получивших доход от организации.
Статус налогоплательщика. При заполнении данных в 1С крайне важно правильно указать статус физического лица. Для нерезидентов, которыми являются граждане Греции (если они проводят в РФ менее 183 дней в году), устанавливается соответствующий код статуса (обычно это «2» — нерезидент). Это влияет на ставку налога, которая по умолчанию составляет 15%, если иное не предусмотрено международными соглашениями.
Сроки выдачи и подачи сведений. Проанализируем ситуацию с майской выплатой дивидендов. Если выплата произведена в мае 2021 года, то обязанность подать сведения в ИФНС по этому доходу возникнет только в следующем году (до 1 марта). Однако выдать справку самому акционеру вы можете в любой момент после фактического удержания и перечисления налога в бюджет. В программе 1С справку можно сформировать в разделе Налоги и взносы — Справки о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников (название пункта может варьироваться, но логика сохраняется).
Если в процессе уточнения выяснилось, что учредителем является греческая компания, то использование форм для физических лиц (НДФЛ) будет грубой ошибкой. Для юридических лиц предусмотрен совершенно иной механизм.
Налоговый расчет. Вместо справок 2-НДФЛ российская организация обязана подавать «Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» (КНД 1151056). Рассмотрим его особенности:
Официальное подтверждение от ФНС (КНД 1120228). Для предоставления в налоговые органы Греции простой справки от вашего ООО в свободной форме может быть недостаточно. Иностранным фискальным органам требуется документ государственного образца. Выясним, как его получить:
Разберем важный нюанс, касающийся суммы налога. Между Россией и Грецией действует «Конвенция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». Проанализируем, как это влияет на расчеты:
Стандартная ставка для иностранных организаций составляет 15%. Однако, согласно Конвенции, ставка может быть снижена до 5% (при инвестициях более 100 000 долларов США) или до 10% в остальных случаях. Чтобы применить льготу в 1С, вам необходимо заранее (до даты выплаты) получить от греческой стороны:
Если налог уже удержан по ставке 15%, греческая сторона, получив от вас подтверждение уплаты, сможет либо зачесть эту сумму у себя в Греции, либо подать на возврат излишне уплаченного налога в ФНС РФ.
Рассмотрим, как технически реализовать формирование отчетности для иностранного юридического лица. Для этого перейдем в раздел Отчеты — Регламентированные отчеты. Нам необходимо создать «Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов».
При заполнении раздела 3 данного отчета обратите внимание на следующие реквизиты:
Важный совет для программистов 1С: Если бухгалтер просит «сделать справку», выясните, был ли сдан Налоговый расчет за соответствующий период. Без сданного расчета получить официальное подтверждение от ИФНС будет невозможно. Также проверьте, чтобы в карточке контрагента (иностранного учредителя) был правильно заполнен признак страны регистрации и ИНН в стране регистрации.
Подведем итог нашим действиям. Чтобы успешно подтвердить уплату налога для греческого учредителя, выполним следующие шаги:
Таким образом, вместо использования свободных форм, которые могут быть отвергнуты зарубежными органами, мы рекомендуем использовать стандартные государственные механизмы подтверждения налоговых обязательств. Это гарантирует отсутствие проблем у ваших иностранных партнеров и корректность учета в программе 1С.