Рассмотрим ситуацию, когда учредитель ООО одновременно является физическим лицом и директором организации, а общество планирует выплатить ему дивиденды. Вопрос часто формулируют как «какой налог на прибыль удержать с дивидендов», но здесь сразу выясним важную причину путаницы: с дивидендов физического лица удерживается не налог на прибыль, а НДФЛ. Налог на прибыль платят организации, а физические лица по своим доходам платят налог на доходы физических лиц.
Разберем по шагам, какую ставку применять, когда удерживать налог, как считать лимит 2,4 млн руб., что делать, если учредитель одновременно является директором, и как отразить выплату дивидендов в 1С. Отдельно посмотрим, чем отличается выплата дивидендов физическому лицу-резиденту, физическому лицу-нерезиденту и организации-учредителю.
Если ООО выплачивает дивиденды учредителю-физическому лицу, общество выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что организация должна сама рассчитать налог, удержать его при выплате дивидендов и перечислить в бюджет.
Не называйте этот налог налогом на прибыль. Налог на прибыль относится к юридическим лицам. Если дивиденды получает физическое лицо, применяется НДФЛ. Даже если физическое лицо является директором ООО, вид налога от этого не меняется. Директор получает дивиденды не как работник, а как участник общества, которому распределяется чистая прибыль.
Разберем это на простом различии:
Если физическое лицо получает зарплату как директор, организация удерживает НДФЛ с зарплаты и начисляет страховые взносы.
Если это же физическое лицо получает дивиденды как учредитель, организация удерживает НДФЛ с дивидендов, но страховые взносы на дивиденды не начисляет.
Если дивиденды получает организация-учредитель, применяется уже не НДФЛ, а налог на прибыль с дивидендов.
В рассматриваемой теме учредитель — физическое лицо. Значит, основной ответ такой: ООО удерживает НДФЛ с дивидендов.
Для налогового резидента РФ ставка НДФЛ с дивидендов зависит от суммы дивидендов, полученных с начала года. С 2025 года по дивидендам применяется порог 2,4 млн руб.
Разберем правило:
13% применяется к дивидендам в пределах 2,4 млн руб. за налоговый период.
15% применяется к части дивидендов, превышающей 2,4 млн руб. за налоговый период.
Важно понимать, что ставка 15% применяется не ко всей сумме дивидендов, а только к превышению. Если учредителю начислили и выплатили дивиденды 3 000 000 руб., налог считаем так:
2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.
600 000 руб. × 15% = 90 000 руб.
Итого НДФЛ = 402 000 руб.
К выплате учредителю = 3 000 000 руб. − 402 000 руб. = 2 598 000 руб.
Если дивиденды с начала года не превысили 2,4 млн руб., удерживаем НДФЛ по ставке 13%. Если превысили — с суммы превышения удерживаем НДФЛ по ставке 15%.
В рассматриваемой ситуации учредитель одновременно является директором ООО. Поэтому возникает дополнительный вопрос: нужно ли складывать дивиденды с зарплатой директора, чтобы определить ставку 13% или 15%?
Здесь важно разделить налоговые базы. Зарплата и дивиденды относятся к разным видам доходов. По дивидендам применяется отдельная налоговая база. Поэтому при расчете ставки НДФЛ с дивидендов ориентируемся именно на доходы в виде дивидендов, а не на зарплату директора.
Посмотрим на пример. Директор-учредитель с начала года получил зарплату 3 000 000 руб. Затем ООО выплачивает ему дивиденды 1 000 000 руб. По зарплате НДФЛ считается по правилам для зарплатных доходов. По дивидендам отдельно проверяем лимит 2,4 млн руб. Так как дивиденды составили 1 000 000 руб., по ним применяется ставка 13%.
Теперь другой пример. Директор-учредитель получил зарплату 1 000 000 руб. и дивиденды 3 000 000 руб. По дивидендам считаем отдельно: 2 400 000 руб. облагаем по ставке 13%, а 600 000 руб. — по ставке 15%.
Вывод: сам факт, что учредитель является директором, не превращает дивиденды в зарплату и не меняет порядок налогообложения дивидендов. Дивиденды остаются доходом от участия в обществе.
Перед расчетом ставки НДФЛ разберем статус физического лица. В большинстве стандартных случаев учредитель-директор является налоговым резидентом РФ, но это нужно проверять, если человек долго находится за границей.
Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если условие выполняется, применяем ставки для резидента. Если не выполняется, применяем правила для нерезидента.
Для дивидендов физического лица-нерезидента обычно применяется ставка 15%. При этом нужно учитывать международные соглашения об избежании двойного налогообложения, если они применимы к конкретной ситуации. Но для типовой выплаты российскому учредителю-резиденту используем правило 13% и 15% в зависимости от суммы дивидендов.
Рассмотрим важный практический момент: НДФЛ с дивидендов удерживаем не на дату принятия решения о выплате дивидендов, а на дату фактической выплаты дохода физическому лицу.
Например, участник ООО принял решение распределить прибыль 15 марта. Бухгалтер начислил дивиденды в учете. Но деньги фактически перечислили учредителю только 5 апреля. В этом случае НДФЛ удерживаем 5 апреля, то есть в день выплаты дивидендов.
Если дивиденды начислены, но не выплачены, удерживать НДФЛ не из чего. Налоговый агент удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода. Поэтому в отчетности по НДФЛ ориентируемся именно на дату выплаты, а не только на дату решения участника.
Да, можно. Статус директора не мешает физическому лицу получать дивиденды как участнику ООО. Но нужно соблюдать корпоративные и бухгалтерские условия.
Разберем, что нужно проверить перед выплатой:
У ООО должна быть чистая прибыль по данным бухгалтерской отчетности.
Должно быть принято решение о распределении прибыли. Если участник один, оформляем решение единственного участника. Если участников несколько, оформляем протокол общего собрания участников.
Размер дивидендов должен соответствовать доле участника, если уставом или решением не предусмотрен иной допустимый порядок.
После выплаты дивидендов стоимость чистых активов не должна стать меньше уставного капитала и резервного фонда, если он есть.
У общества не должно быть ограничений на выплату дивидендов, например признаков несостоятельности или ситуации, когда выплата приведет к таким признакам.
Если учредитель один и он же директор, это не отменяет необходимость оформить решение. Нельзя просто перечислить деньги со счета ООО на личную карту и назвать это дивидендами задним числом. Сначала оформляем основание для распределения прибыли, затем отражаем начисление, удерживаем НДФЛ и выплачиваем сумму за минусом налога.
Посмотрим на несколько типовых примеров, чтобы закрепить порядок расчета.
Пример 1. Дивиденды не превышают 2,4 млн руб.
ООО выплачивает учредителю-физлицу дивиденды 1 500 000 руб. Учредитель является налоговым резидентом РФ. С начала года других дивидендов от этого ООО ему не выплачивали.
Сумма дивидендов: 1 500 000 руб.
Ставка НДФЛ: 13%.
НДФЛ: 1 500 000 руб. × 13% = 195 000 руб.
Сумма к выплате: 1 500 000 руб. − 195 000 руб. = 1 305 000 руб.
Пример 2. Дивиденды превышают 2,4 млн руб.
ООО выплачивает учредителю-резиденту дивиденды 4 000 000 руб. С начала года дивиденды этому учредителю еще не выплачивались.
Сумма в пределах лимита: 2 400 000 руб.
НДФЛ с суммы в пределах лимита: 2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.
Сумма превышения: 4 000 000 руб. − 2 400 000 руб. = 1 600 000 руб.
НДФЛ с превышения: 1 600 000 руб. × 15% = 240 000 руб.
Итого НДФЛ: 312 000 руб. + 240 000 руб. = 552 000 руб.
Сумма к выплате: 4 000 000 руб. − 552 000 руб. = 3 448 000 руб.
Пример 3. Дивиденды выплачиваются частями в течение года.
В марте ООО выплатило учредителю дивиденды 2 000 000 руб. В июле решило выплатить еще 1 000 000 руб. Учредитель является резидентом РФ.
По первой выплате:
2 000 000 руб. не превышают 2,4 млн руб.
НДФЛ = 2 000 000 руб. × 13% = 260 000 руб.
По второй выплате:
До лимита 2,4 млн руб. осталось 400 000 руб.
400 000 руб. облагаем по ставке 13%: 400 000 руб. × 13% = 52 000 руб.
Оставшиеся 600 000 руб. облагаем по ставке 15%: 600 000 руб. × 15% = 90 000 руб.
НДФЛ со второй выплаты = 142 000 руб.
Итого с начала года по дивидендам 3 000 000 руб. налог составит 402 000 руб.
Нет, страховые взносы на дивиденды не начисляем. Дивиденды — это доход от участия в организации, а не оплата труда по трудовому договору и не вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг.
Это особенно важно, если учредитель является директором. По зарплате директора начисляем страховые взносы, потому что это трудовой доход. По дивидендам взносы не начисляем, потому что это распределение чистой прибыли между участниками.
Разделяйте эти выплаты в учете:
Зарплата директора — расходы организации, НДФЛ, страховые взносы, кадровые документы, расчет зарплаты.
Дивиденды учредителя — распределение чистой прибыли, НДФЛ, решение участника или протокол собрания, отсутствие страховых взносов.
Теперь посмотрим, как решить задачу в 1С. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 для начисления дивидендов используется документ Начисление дивидендов. В зависимости от версии программы и настроек он может находиться в разделе Операции, Бухгалтерский учет, Зарплата и кадры или в блоке операций по учету капитала.
Разберем общий порядок действий в 1С:
Проверьте, что в базе отражена чистая прибыль прошлых лет или отчетного периода, за счет которой можно выплатить дивиденды. Обычно для этого анализируем счет 84.
Оформите решение единственного участника или протокол общего собрания участников о распределении прибыли.
Создайте документ Начисление дивидендов.
Укажите организацию, дату начисления, получателя дивидендов, сумму начисленных дивидендов и статус получателя.
Проверьте ставку НДФЛ. Для физического лица-резидента применяйте 13% в пределах 2,4 млн руб. и 15% с превышения.
Проведите документ и проверьте проводки.
Оформите выплату дивидендов документом списания с расчетного счета или выдачи наличных, если выплата производится через кассу.
Проверьте удержание НДФЛ при выплате.
Перечислите НДФЛ в бюджет в составе единого налогового платежа с соблюдением сроков для удержанного НДФЛ.
Проверьте отражение дивидендов и НДФЛ в отчетности 6-НДФЛ.
Конкретный интерфейс может отличаться в зависимости от релиза 1С, но логика остается одинаковой: сначала начисляем дивиденды, затем выплачиваем их за минусом НДФЛ, затем перечисляем налог и проверяем отчетность.
Разберем типовые бухгалтерские проводки. Они зависят от того, кому начислены дивиденды: сотруднику организации или лицу, которое не является сотрудником. В нашей ситуации учредитель одновременно является директором, то есть сотрудником. Но в разных базах 1С учет может быть настроен по-разному, поэтому проанализируем оба варианта.
Если дивиденды начисляются участнику, который не является сотрудником:
Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды участнику общества.
Дт 75.02 Кт 68.01 — удержан НДФЛ с дивидендов.
Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды учредителю за минусом НДФЛ.
Дт 68.01 Кт 51 — перечислен НДФЛ в бюджет.
Если дивиденды начисляются участнику, который является сотрудником организации:
Дт 84 Кт 70 — начислены дивиденды сотруднику-учредителю.
Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ с дивидендов.
Дт 70 Кт 51 — выплачены дивиденды за минусом НДФЛ.
Дт 68.01 Кт 51 — перечислен НДФЛ в бюджет.
В некоторых организациях дивиденды директору-учредителю отражают через счет 75.02, потому что по своей экономической сути это расчеты с участником, а не зарплатная задолженность. В других базах 1С программа может использовать счет 70, если получатель выбран как сотрудник. Выберите вариант, который соответствует настройкам вашей конфигурации, учетной политике и методике ведения учета.
Главное: не отражайте дивиденды как зарплату и не начисляйте на них страховые взносы. Даже если используется счет 70, по смыслу это не оплата труда, а доход от участия в обществе.
Рассмотрим подробнее, как проверить корректность ставки. В документе Начисление дивидендов или в связанных регистрах НДФЛ программа должна определить налоговую ставку по статусу физического лица и сумме дивидендов с начала года.
Проверьте следующие данные:
Физическое лицо правильно заведено в справочнике Физические лица.
У физического лица указан корректный налоговый статус: резидент или нерезидент.
Если учредитель является директором, он также может быть связан со справочником Сотрудники. Проверьте, что это одно и то же физическое лицо, а не дубли.
В документе начисления указан вид дохода, соответствующий дивидендам.
Сумма дивидендов с начала года учитывается нарастающим итогом.
Если сумма дивидендов превысила 2,4 млн руб., программа должна применить 15% только к превышению, а не ко всей сумме.
Если в базе есть дубли физического лица, 1С может неправильно определить накопленную сумму дохода. Например, часть дивидендов начислили на одну карточку физлица, а следующую выплату — на другую. В результате программа может не увидеть превышение лимита 2,4 млн руб. и применить 13% там, где с части суммы уже нужно применять 15%. Поэтому перед выплатой крупных дивидендов проверьте справочники Физические лица, Сотрудники и карточку получателя дивидендов.
После начисления дивидендов оформим выплату. Если дивиденды перечисляются с расчетного счета, используем документ Списание с расчетного счета. Вид операции зависит от конфигурации и настроек, но по смыслу это выплата дивидендов участнику или прочее списание с указанием соответствующего счета расчетов.
Разберем порядок:
Создайте документ Списание с расчетного счета.
Укажите дату фактической выплаты.
Выберите получателя — учредителя-физическое лицо.
Укажите сумму к выплате за минусом удержанного НДФЛ.
Укажите счет расчетов: 75.02 или 70, в зависимости от того, как начислены дивиденды.
Проведите документ.
Проверьте, что задолженность перед учредителем уменьшилась на сумму фактической выплаты.
Например, если начислены дивиденды 1 500 000 руб., НДФЛ составляет 195 000 руб., то учредителю перечисляем 1 305 000 руб. В 1С начисление отражаем на полную сумму 1 500 000 руб., НДФЛ удерживаем на 195 000 руб., а банковскую выплату оформляем на сумму 1 305 000 руб.
После удержания НДФЛ организация должна перечислить налог в бюджет. Сейчас налоги уплачиваются через механизм единого налогового платежа, но в учете важно правильно отразить обязанность по НДФЛ и проверить сроки перечисления.
Разберем практический порядок:
На дату выплаты дивидендов удержите НДФЛ.
Проверьте сумму удержанного НДФЛ по счету 68.01.
Сформируйте платеж на перечисление единого налогового платежа или отразите перечисление НДФЛ в порядке, который используется в вашей базе.
Проверьте уведомление об исчисленных суммах налогов, если оно требуется для корректного распределения ЕНП.
Проверьте, что удержанный НДФЛ попал в отчетность 6-НДФЛ в правильном периоде.
Особое внимание уделите дате выплаты. Именно она определяет момент фактического получения дохода и удержания налога. Если решение о выплате принято в одном месяце, а деньги перечислены в другом, ориентируемся на фактическую выплату.
Дивиденды физическому лицу отражаются в расчете 6-НДФЛ. Организация как налоговый агент показывает доход, исчисленный налог, удержанный налог и срок перечисления налога.
Разберем, что нужно проверить:
Дата фактического получения дохода должна соответствовать дате выплаты дивидендов.
Сумма дохода должна быть показана в полной начисленной сумме дивидендов, а не в сумме к выплате на руки.
НДФЛ должен быть показан в удержанной сумме.
Если часть дивидендов облагается по ставке 13%, а часть по ставке 15%, проверьте, что программа корректно разделила налоговые базы и ставки.
Если дивиденды начислены, но еще не выплачены, не спешите отражать их как фактически полученный доход для НДФЛ.
При проверке отчетности используйте отчеты по НДФЛ в 1С. В разных конфигурациях они могут называться Анализ НДФЛ по месяцам, Сводная справка 2-НДФЛ, Подробный анализ НДФЛ по сотруднику или аналогично. Нам важно увидеть, что дивиденды попали в налоговую базу с правильным видом дохода и правильной ставкой.
Иногда программа может рассчитать налог не так, как ожидает бухгалтер. Разберем типовые причины.
Неверно указан налоговый статус физического лица. Если резидент ошибочно указан как нерезидент, ставка может быть другой.
В базе есть дубли физического лица. В этом случае программа может не увидеть сумму дивидендов, уже выплаченную с начала года.
Выбран неправильный вид дохода. Если доход отражен не как дивиденды, программа может применить неправильную налоговую базу.
Не обновлен релиз 1С. После изменений ставок НДФЛ важно использовать актуальный релиз конфигурации и обновленные регламентированные отчеты.
Дивиденды отражены ручной операцией без регистров НДФЛ. В бухгалтерском учете проводки есть, но отчетность по НДФЛ может не заполниться правильно.
Если ошибка связана только с бухгалтерскими проводками, можно проверить документ начисления и счет расчетов. Если ошибка связана с НДФЛ, обязательно смотрим регистры налогового учета по НДФЛ. В 1С важны не только проводки, но и движения по регистрам, которые используются для 6-НДФЛ.
Не ограничивайтесь ручной проводкой при начислении дивидендов физическому лицу. Если сделать только Дт 84 Кт 75.02 и Дт 75.02 Кт 68.01, программа может не заполнить отчетность по НДФЛ корректно. Лучше использовать типовой документ Начисление дивидендов, потому что он формирует не только проводки, но и движения по НДФЛ.
Хотя в исходной ситуации учредитель является физическим лицом, для полноты разберем отличие. Если дивиденды получает организация, то применяется не НДФЛ, а налог на прибыль с доходов в виде дивидендов.
Для российских организаций по дивидендам обычно применяются специальные ставки налога на прибыль. В отдельных случаях может применяться ставка 0%, если выполняются условия по доле владения и сроку владения. В стандартной ситуации для российской организации-получателя применяется ставка налога на прибыль по дивидендам, предусмотренная НК РФ. Для иностранных организаций действуют свои правила и возможное применение международных соглашений.
Но это другой сценарий. В нашей задаче получатель — физическое лицо, поэтому используем НДФЛ.
Иногда учредитель-физлицо одновременно зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Разберем этот вариант отдельно. Если человек является участником ООО и получает дивиденды, он получает их как физическое лицо — участник общества, а не как ИП.
Поэтому дивиденды не облагаются налогом по УСН, патенту или другому предпринимательскому режиму ИП. ООО как налоговый агент удерживает НДФЛ с дивидендов по правилам для физического лица.
Статус ИП не превращает дивиденды в предпринимательский доход. Для ООО это по-прежнему выплата участнику общества.
Чтобы операция была оформлена корректно, подготовим документы до выплаты денег.
Бухгалтерская отчетность, из которой видно наличие чистой прибыли.
Решение единственного участника или протокол общего собрания участников о распределении прибыли.
Расчет суммы дивидендов по долям участников.
Расчет НДФЛ по каждому физическому лицу-получателю.
Платежные документы на выплату дивидендов.
Документы на перечисление НДФЛ в бюджет через ЕНП.
Регистры НДФЛ и отчетность 6-НДФЛ.
Если участник один и он же директор, решение все равно нужно. Формулировка может быть простой: распределить чистую прибыль за определенный год или период и выплатить дивиденды единственному участнику в конкретной сумме. После этого бухгалтер отражает начисление в 1С.
Проанализируем частые ошибки, чтобы избежать проблем в учете и отчетности.
Называют НДФЛ налогом на прибыль. Если дивиденды получает физическое лицо, удерживаем НДФЛ. Налог на прибыль применяется к организациям.
Применяют 13% ко всей сумме дивидендов без проверки лимита. Если дивиденды с начала года превысили 2,4 млн руб., с превышения применяем 15%.
Применяют 15% ко всей сумме при превышении лимита. Это тоже ошибка. 15% применяем только к части сверх 2,4 млн руб.
Складывают дивиденды с зарплатой директора для лимита по дивидендам. По дивидендам налоговая база определяется отдельно.
Начисляют страховые взносы на дивиденды. Страховые взносы на дивиденды не начисляются.
Выплачивают деньги без решения участника. Дивиденды должны быть оформлены корпоративным решением.
Отражают дивиденды как зарплату или премию. Это искажает учет, налоги и страховые взносы.
Используют только ручные проводки без регистров НДФЛ. В результате отчетность 6-НДФЛ может заполниться неправильно.
Не проверяют статус резидента. Если физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, ставка и порядок расчета могут отличаться.
Путают начисление и выплату. НДФЛ удерживаем при фактической выплате дивидендов.
Соберем решение в единый порядок действий.
Определите, кто получает дивиденды. Если получатель — физическое лицо, применяем НДФЛ, а не налог на прибыль.
Проверьте налоговый статус физического лица: резидент или нерезидент.
Проверьте сумму дивидендов, выплаченных этому физическому лицу с начала года.
Для резидента примените 13% к дивидендам в пределах 2,4 млн руб. и 15% к сумме превышения.
Если учредитель является директором, не смешивайте дивиденды с зарплатой. Дивиденды отражайте как доход от участия в обществе.
Оформите решение единственного участника или протокол общего собрания участников о распределении прибыли.
В 1С используйте документ Начисление дивидендов, а не только ручные проводки.
Проверьте проводки по счетам 84, 75.02 или 70, 68.01.
Оформите выплату дивидендов через Списание с расчетного счета или кассовый документ.
Удержите НДФЛ на дату фактической выплаты.
Перечислите НДФЛ в бюджет в установленный срок.
Проверьте отражение дивидендов в 6-НДФЛ.
Если учредитель ООО является физическим лицом и налоговым резидентом РФ, то при выплате дивидендов ООО удерживает с него НДФЛ, а не налог на прибыль. Ставка зависит от суммы дивидендов с начала года: 13% — с суммы до 2,4 млн руб. включительно, 15% — с суммы превышения 2,4 млн руб.
Если учредитель одновременно является директором, порядок налогообложения дивидендов не меняется. Дивиденды не становятся зарплатой, не облагаются страховыми взносами и отражаются как распределение чистой прибыли участнику общества.
В 1С для такой операции используем документ Начисление дивидендов, проверяем расчет НДФЛ, затем оформляем выплату через банк или кассу и контролируем отражение в 6-НДФЛ. Если сумма дивидендов превышает 2,4 млн руб., проверяем, чтобы программа рассчитала 15% только с суммы превышения.
Информация носит справочный характер