При наличии у организации обособленных подразделений (ОП) возникает необходимость распределения налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ. Согласно статье 288 НК РФ, налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать один из двух показателей для расчета: среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда. В конфигурации 1С:Бухгалтерия КОРП этот функционал автоматизирован, однако пользователи часто сталкиваются с тем, что программа «не видит» численность, особенно при ведении кадрового учета во внешней программе, такой как 1С:ЗУП.
Разберем подробно, как включить нужную настройку, почему данные могут не подтягиваться автоматически и как добиться корректного заполнения декларации без ручных правок в каждой ячейке.
Проанализируем сначала, где именно в программе задается способ расчета. В отличие от обычной версии Бухгалтерии, в версии КОРП этот параметр является настраиваемым в учетной политике по налогам.
Для активации или изменения показателя выполним следующие шаги:
После сохранения этой настройки регламентная операция Расчет долей базы налога на прибыль при закрытии месяца должна использовать данные о количестве сотрудников, а не о суммах начисленной зарплаты.
Рассмотрим ситуацию, типичную для многих предприятий: бухгалтерский учет ведется в 1С:Бухгалтерия КОРП, а расчет зарплаты — в 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП). В этом случае стандартный документ Отражение зарплаты в бухучете переносит только финансовые показатели (проводки по счетам 70, 69, 20, 26 и т.д.). Данные о количестве сотрудников (головах) в этом документе отсутствуют.
Следовательно, когда программа запускает закрытие месяца и обращается к регистрам для расчета долей, она видит «ноль» по численности для всех подразделений. Выясним, как передать эти данные в бухгалтерскую базу.
Для автоматизации этого процесса в 1С:Бухгалтерия КОРП предусмотрен специальный документ Статистика персонала. Он находится в разделе Зарплата и кадры. Рассмотрим порядок работы с ним:
Подразделения, где для обособленного подразделения должен быть установлен флаг «Обособленное подразделение» и выбрана соответствующая ИФНС из справочника Регистрации в налоговых органах.Если этот документ заполнен, регламентная операция Расчет долей базы налога на прибыль подхватит цифры из него и сделает записи в регистр сведений Расчет долей базы налога на прибыль.
Иногда возникают ситуации, когда стандартный механизм не подходит (например, при сложных реорганизациях или если нужно внести корректировки вручную, не меняя первичные документы). Чтобы не править «желтые ячейки» непосредственно в декларации по налогу на прибыль (что чревато ошибками при перезаполнении отчета), рекомендуется использовать документ Регистрация доли налоговой базы.
Этот документ позволяет зафиксировать процентную долю вручную. Рассмотрим его преимущества:
Чтобы убедиться, что всё рассчитано верно, посмотрим на результаты закрытия месяца. После выполнения операции Расчет долей базы налога на прибыль, мы можем проанализировать проводки и движения по регистрам. Программа делает записи в регистр Расчет долей базы налога на прибыль, где фиксируются:
Для проверки правильности расчета рекомендуется сформировать отчет Справка-расчет «Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ». Рассмотрим структуру этого отчета: в нем наглядно показано, по каким подразделениям распределяется база, какие коэффициенты используются и как получается конечная сумма налога к уплате. Для дополнительного контроля и поиска расхождений в проводках после закрытия периода удобно использовать инструмент автоматической сверки бухгалтерских и налоговых проводок.
Проанализируем нюанс, о котором часто забывают: если подразделение работало не полный год, среднесписочная численность для расчета доли все равно должна определяться исходя из полного количества месяцев в отчетном (налоговом) периоде.
Например, если мы считаем налог за полугодие (6 месяцев), а подразделение открылось в мае, то сумма численности за май и июнь будет делиться на 6. 1С:Бухгалтерия КОРП учитывает это автоматически, если данные в документе Статистика персонала или Регистрация доли налоговой базы внесены корректно. Если же вы правите долю вручную в самой декларации, велика вероятность ошибиться в пропорциях относительно других подразделений.
Если ручное заполнение документа Статистика персонала кажется трудоемким, можно реализовать автоматическое заполнение этого документа через механизм расширений. Рассмотрим логику работы такого расширения:
// Пример упрощенной логики сбора данных
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст = "ВЫБРАТЬ
| Сотрудники.Подразделение КАК Подразделение,
| КОЛИЧЕСТВО(РАЗЛИЧНЫЕ Сотрудники.Ссылка) КАК КолВо
|ИЗ
| Справочник.Сотрудники КАК Сотрудники
|ГДЕ
| Сотрудники.В Архиве = ЛОЖЬ
|СГРУППИРОВАТЬ ПО
| Сотрудники.Подразделение";
// Далее данные записываются в документ СтатистикаПерсонала
Однако помните, что для корректного расчета ССЧ (среднесписочной численности) по правилам статистики недостаточно просто посчитать количество сотрудников на дату. Нужно учитывать внешних совместителей, декретников и лиц, работающих по договорам ГПХ (которые не включаются в ССЧ). Именно поэтому 1С не делает прямую синхронизацию этих данных «из коробки», оставляя бухгалтеру возможность проверить и подтвердить эти цифры в документе статистики.
Для того чтобы расчет в 1С:Бухгалтерия КОРП по среднесписочной численности работал корректно, необходимо выполнить три условия: установить правильную настройку в «Налогах и отчетах», заполнить документ «Статистика персонала» (если ЗУП внешняя) и проверить привязку подразделений к регистрациям в ИФНС. Соблюдение этого алгоритма позволит полностью отказаться от ручного редактирования декларации по налогу на прибыль и обеспечит прозрачность учета для проверяющих органов.