Работа с давальческим сырьем в 1С:Управление производственным предприятием (УПП) имеет свои особенности, так как такие материалы учитываются на забалансовых счетах и юридически принадлежат заказчику (давальцу). Возникновение брака или порчи такого сырья требует особого подхода в учете, особенно если стороны договорились о том, что физического возврата материалов не будет. В данной статье мы разберем, как правильно отразить эти операции в системе, сохранив чистоту бухгалтерского и налогового учета.
В типовой конфигурации 1С:УПП документ СписаниеТоваров предназначен для активов, находящихся на балансе организации (счета 10, 41, 43). Давальческое сырье числится на счете 003.01 («Материалы на складе») или 003.02 («Материалы, переданные в производство»). Поскольку программа контролирует принадлежность ТМЦ, стандартные механизмы списания затрат здесь не сработают. Нам необходимо не только «вычистить» забалансовый счет, но и зафиксировать финансовые обязательства перед давальцем за испорченное имущество.
Рассмотрим по шагам основные варианты решения задачи.
Даже если фактически сырье не возвращается давальцу (например, оно утилизировано или пришло в полную негодность), бухгалтеры часто используют схему «бумажного» возврата. Это самый простой способ закрыть забалансовый учет в 1С:УПП без ручных правок регистров.
Для реализации этой схемы выполним следующие действия:
ПоступлениеТоваровУслуг, по которому это сырье принималось в переработку (вид операции — «В переработку»).ВозвратТоваровПоставщику.Результат: Программа сформирует проводку Кредит 003.01. С точки зрения системы обязательство по возврату сырья перед давальцем выполнено. Все дальнейшие претензии и компенсации стоимости брака в этом случае оформляются отдельными финансовыми документами.
Если мы испортили сырье и договорились с давальцем, что оно остается у нас, фактически происходит переход права собственности. Мы «покупаем» этот брак, чтобы затем самостоятельно его списать или использовать как металлолом/ветошь. Проанализируем этот алгоритм:
ВозвратТоваровПоставщику с операцией «Из переработки». Это обнуляет остатки на счете 003.ПоступлениеТоваровУслуг с операцией «Покупка, комиссия». Теперь это сырье становится нашей собственностью и попадает на счет 10.01 (или 10.06 «Прочие материалы»).СписаниеТоваров или ТребованиеНакладная, чтобы списать стоимость испорченного материала на счет 91.02 или счета производственных затрат.Если бухгалтер категорически против «мнимого» возврата, придется использовать ручные инструменты. Разберем, как это реализовать, не нарушая логику программы.
Для фиксации факта порчи сначала воспользуемся документом ИнвентаризацияТоваровНаСкладе. Выберем склад, на котором числится сырье, и в табличной части на закладке «Товары» укажем счет учета 003.01. Проведем заполнение по остаткам. В колонке «Количество» для бракованных позиций укажем «0». Это зафиксирует недостачу или порчу в системе.
Для окончательного списания и отражения убытков выполним следующие действия:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет).ТребованиеНакладная с видом «В переработку»). Указываем количество и сумму оценки.Важно: При использовании ручных операций необходимо помнить, что 1С:УПП — это система, работающая на регистрах. Помимо бухгалтерской проводки, может потребоваться корректировка регистров накопления, таких как ПартииТоваровНаСкладах (бухгалтерский учет), иначе в отчетах по остаткам сырье может продолжать «висеть».
Выясним важный момент: нужно ли указывать бракованное сырье в документе ОтчетПереработчикаЗаказчику? Нет, категорически нельзя.
Если мы укажем бракованные материалы на закладке «Использованные материалы», система попытается включить их стоимость в себестоимость выпущенной продукции. Это приведет к завышению стоимости качественных изделий и некорректному расчету налогов. Давалец также увидит это сырье в отчете как «потраченное на выпуск», что будет юридически неверно, так как выпуск продукции из этого объема не состоялся.
Проанализируем ситуацию с точки зрения налогового учета. Списание чужого имущества без оформления актов утилизации и претензий может быть расценено проверяющими как безвозмездное получение дохода или неправомерное списание затрат. Поэтому мы рекомендуем всегда сопровождать операции в 1С:УПП следующими бумажными документами:
Подводя итог, можно сказать, что наиболее корректным и простым способом в 1С:УПП является схема через документальный возврат из переработки с последующим оприходованием на баланс (если необходимо признать долг и списать его на расходы). Это позволяет избежать сложных ручных правок регистров и сохраняет прозрачность цепочки документов.