← На главную

При переработке давальческого сырья могут возникнуть ситуации, когда материалы заказчика приходят в негодность по вине переработчика или в процессе производства. Согласно законодательству (в частности, ст. 714 ГК РФ), переработчик обязан компенсировать заказчику стоимость утраченного или испорченного имущества, так как право собственности на материалы сохраняется за давальцем.

Разберем по шагам, какими документами и в какой последовательности отразить списание испорченного давальческого сырья в программе «1С:Управление производственным предприятием».

Схема 1. Списание с забалансового счета и признание претензии (рекомендуемая)

Проанализируем базовый вариант учета. Поскольку давальческие материалы учитываются на забалансовом счете 003 («Материалы, принятые в переработку»), они не являются собственностью организации. Соответственно, при их утрате или порче не происходит выбытия собственных активов, а возникает обязательство по возмещению причиненного ущерба давальцу.

Выполним операцию в следующем порядке:

1. Списание сырья с забалансового учета:

   Оформляем документ Списание товаров (или документ Требование-накладная, если сырье уже находилось в производстве). В документе указываем забалансовый счет учета 003.01 («Материалы на складе») или 003.02 («Материалы, переданные в производство»).

   Документ формирует проводку: Кт 003.01 (или Кт 003.02) на стоимость испорченного сырья, согласованную в договоре (или по учетной стоимости).

2. Отражение претензии и обязательства по возмещению:

   Сумма возмещения ущерба относится на прочие расходы организации. Для начисления задолженности перед давальцем используем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) либо Корректировка долга (с видом операции «Прочие корректировки»).

   Проводка: Дт 91.02 (статья прочих доходов и расходов «Возмещение убытков») — Кт 76.02 («Расчеты по претензиям», контрагент — давалец).

3. Погашение обязательств:

   В зависимости от договоренностей с давальцем выбираем способ закрытия расчетов:

   1. Если производится выплата денежной компенсации: оформляем документ Списание с расчетного счета с проводкой Дт 76.02 Кт 51.
   2. Если сумма ущерба удерживается из стоимости оказанных услуг по переработке: оформляем документ Корректировка долга с видом операции «Проведение взаимозачета», где производим зачет между счетами Дт 76.02 и Кт 62.01.

Схема 2. Выкуп испорченного сырья с последующим балансовым списанием

Рассмотрим альтернативный вариант, когда стороны договариваются оформить инцидент через процедуру купли-продажи материалов. В этом случае давальческий статус с сырья снимается, материалы приходуются на баланс переработчика и списываются на финансовый результат.

1. Возврат с забаланса:

   Оформляем документ Возврат товаров поставщику (с видом операции по давальческому сырью). Формируется проводка Кт 003.01.

2. Оприходование на баланс:

   Создаем документ Поступление товаров и услуг по договору купли-продажи (вид договора «С поставщиком»). Оприходуем материалы проводками: Дт 10.01 Кт 60.01.

3. Списание непригодных материалов:

   Оформляем документ Списание товаров с проводкой Дт 94 Кт 10.01 («Недостачи и потери от порчи ценностей»). Далее документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) относим сумму потерь на финансовый результат: Дт 91.02 Кт 94.

4. Взаимозачет требований:

   Документом Корректировка долга производим зачет обязательств по оплате материалов (счет 60.01) в счет задолженности заказчика за выполненные работы (счет 62.01).

Особенности движения регистров в 1С:УПП

Обратим внимание на важный технический аспект работы в 1С:УПП: учет материалов ведется не только на плане счетов бухгалтерского учета, но и в регистрах накопления.

Давальческое сырье фиксируется в таких регистрах, как:

1. Товары на складах
2. Партии товаров на складах (бухгалтерский учет)
3. Партии товаров на складах (управленческий учет)

Важно: Нельзя списывать давальческие материалы исключительно ручной проводкой в документе Операция (бухгалтерский и налоговый учет) по счету 003. При таком подходе остаток уйдет только из оборотно-сальдовой ведомости, но останется в регистрах накопления, что приведет к расхождениям в складских и производственных отчетах (например, в отчете «Ведомость по товарам на складах»). Для корректного закрытия партий и остатков необходимо применять штатные документы товародвижения (Списание товаров, Требование-накладная) либо корректировать регистры специализированным документом Корректировка записей регистров.