При выполнении корректировок реализации прошлых периодов, особенно при уменьшении количества отгруженного товара, многие бухгалтеры сталкиваются с появлением «красных» сумм в отчете «Анализ учета по налогу на прибыль». Давайте разберемся, почему программа выдает такое предупреждение, является ли оно ошибкой и как правильно действовать в подобной ситуации.
Основная причина заключается в методологии формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно пункту 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ, суммы НДС не учитываются в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль. Механизм отчета настроен таким образом, что он сопоставляет данные бухгалтерского и налогового учета, исключая суммы НДС, проходящие по корреспонденции со счетами учета НДС (например, 68.02 или 76.ОТ).
Проблема возникает в момент корректировки реализации: при проведении документа в книге покупок или книге продаж задействуются счета, которые алгоритм отчета может не распознать как «исключаемые» в автоматическом режиме. Например, если в корректировке используется счет 19, автоматика может не отфильтровать эту сумму, и она попадет в отчет как расхождение, подсвечиваясь красным цветом.
Важно понимать, какой именно метод применения ПБУ 18/02 используется в вашей учетной политике. Разработчики 1С рекомендуют использовать «балансовый метод» с отражением отложенных налогов, так как при нем программа более корректно обрабатывает временные разницы, возникшие при корректировке реализации прошлых периодов.
Если же вы используете метод с постоянными и временными разницами (ПР и ВР), то при корректировке реализации проводок может оказаться недостаточно. В таких ситуациях программа не всегда способна автоматически «схлопнуть» разницы между периодами, что вынуждает пользователей вносить корректировки вручную.
Чтобы убедиться, что расхождение — это лишь техническая особенность учета, а не ошибка в документах, выполним следующие действия:
91 (прочие доходы и расходы) в разрезе налогового учета. Часто именно там отражается корректировка, и проверка этой суммы поможет подтвердить верность данных в декларации по налогу на прибыль.Если после проверки вы понимаете, что автоматические проводки все же требуют уточнения для корректного формирования налоговой декларации, используйте документ «Корректировка записей регистров». Этот инструмент позволяет вручную скорректировать данные в регистрах налогового учета.
Пример логики работы с регистром:
// В документе Корректировка записей регистров
// выбираем нужный регистр накопления (например, НДС предъявленный)
// и добавляем запись с видом движения Расход или Приход
// в зависимости от того, как сумма должна отразиться в налоговой базе.
Помните, что «красный» цвет в отчете — это не всегда критическая ошибка, требующая немедленного исправления. В большинстве случаев при уменьшении количества товара прошлого периода программа сигнализирует о том, что НДС — это ни доход, ни расход для целей налога на прибыль. Если вы убедились, что расхождение равно сумме НДС, вы можете спокойно продолжать работу, так как отчет выполняет свою задачу — информирует вас о нюансах налогового учета.
Если же автоматика откровенно ошибается из-за некорректных проводок, не бойтесь использовать ручные операции, но обязательно делайте это через специализированный документ Корректировка записей регистров, чтобы движения попали в соответствующие отчеты и декларации.