При работе в программах «1С:Предприятие 8» (будь то 1С:Бухгалтерия предприятия или 1С:УПП) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда документ Корректировка долга производит взаимозачет между контрагентами или договорами, но при этом сальдо по счету 76.АВ (или 76.ВА) не закрывается автоматически. В этой статье мы подробно разберем, как реализован механизм корректировки взаиморасчетов в части НДС, почему регистры не всегда двигаются сразу и как добиться корректного формирования Книги покупок и Книги продаж.
Проанализируем стандартное поведение документа Корректировка долга. В большинстве конфигураций 1С этот документ предназначен в первую очередь для схлопывания дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета (60, 62, 76). Однако для целей налогового учета по НДС простой проводки по счетам расчетов недостаточно.
В современных версиях 1С:Бухгалтерия 3.0 документ Корректировка долга в автоматическом режиме формирует:
Дт 60.01 Кт 62.01 или Дт 60.01 Кт 60.02).Расчеты по реализации, Расчеты по приобретению).Важно понимать, что регистр НДС с авансов этим документом напрямую обычно не двигается. Это часто вводит пользователей в заблуждение, так как они ожидают немедленного появления проводок по счету 76.АВ. На самом деле, документ Корректировка долга лишь создает «почву» (зачет аванса в регистрах расчетов), которую позже обработает регламентная операция.
Выясним, в какой момент происходит реальное движение по НДС. Согласно методологии 1С, закрытие авансового НДС происходит при выполнении регламентных процедур в конце налогового периода (месяца или квартала). Рассмотрим этот процесс по шагам:
Шаг 1. Проведение корректировки. Вы фиксируете зачет аванса документом Корректировка долга. Программа регистрирует, что аванс по одному договору погашен задолженностью по другому.
Шаг 2. Анализ состояния расчетов. Регламентный документ Формирование записей книги покупок (или Формирование записей книги продаж) при автоматическом заполнении анализирует остатки и обороты по регистрам расчетов. Если система видит, что аванс был зачтен (даже документом корректировки), она подтягивает данные о соответствующем счете-фактуре на аванс в таблицу вычета.
Шаг 3. Формирование движений по НДС. Именно в момент проведения документа Формирование записей книги покупок возникают:
Дт 68.02 Кт 76.АВ (для продавца).НДС Покупки.НДС с авансов (со знаком минус или соответствующим видом события).Проанализируем ситуацию, описанную пользователями старых версий 1С:УПП или любителями использовать документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет). Если бухгалтер делает переброску задолженности ручной операцией, он создает только проводки по плану счетов.
Для программы 1С проводка Дт 60.01 Кт 60.02, сделанная вручную, является «невидимой» для подсистемы НДС, так как регистры расчетов (накопления) остались нетронутыми. В результате:
Если вы вынуждены использовать Операцию, необходимо через меню «Еще — Выбор регистров» добавить соответствующие регистры накопления (например, НДС с авансов, Расчеты по реализации) и заполнить их зеркально проводкам. Однако мы рекомендуем всегда отдавать предпочтение типовому документу Корректировка долга, так как он корректно заполняет аналитику (документы расчетов).
Часто бухгалтеры требуют, чтобы в реализации, последовавшей за корректировкой, автоматически заполнялась строка 5б (реквизиты платежно-расчетного документа). Посмотрим, как этого добиться. Данные в эту строку попадают из цепочки документов. Если вы использовали Корректировку долга, она должна быть указана в структуре подчиненности или выбрана в документе реализации на вкладке «Платежно-расчетные документы».
Рассмотрим пример кода (схематично), который может использоваться при доработке системы, если типовой функционал не подтягивает данные из корректировок:
// Пример логики поиска платежного документа для строки 5б
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст = "ВЫБРАТЬ
| Взаиморасчеты.ДокументОплаты КАК Документ
|ИЗ
| РегистрНакопления.РасчетыПоРеализации КАК Взаиморасчеты
|ГДЕ
| Взаиморасчеты.Регистратор = &ДокументРеализации";
// В качестве ДокументаОплаты может выступать и Корректировка долга
Важно помнить налоговые риски. Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ, вычет НДС с аванса возможен при расторжении договора и возврате аванса. Однако Минфин в своих письмах (например, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444) приравнивает взаимозачет к возврату денежных средств. Таким образом, если вы проводите корректировку долга, обязательства прекращаются, и вы имеете полное право на вычет НДС с ранее уплаченного аванса. Главное — правильно отразить это в программе, чтобы документ-основание (платежное поручение) прослеживался во всей цепочке регистров.
Корректировка долга вместо Операции. Это обеспечит заполнение регистров накопления, которые важны для НДС.Формирование записей книги покупок. Если корректировка была сделана после формирования книги, документ нужно перезаполнить.Проанализировав ситуацию, мы видим, что «магии» автоматического движения по счету 76.АВ в момент нажатия кнопки «Провести» в корректировке долга не происходит. Это осознанная архитектура 1С, разделяющая оперативный учет расчетов и регламентный учет НДС. Соблюдая последовательность действий, вы обеспечите чистоту учета и отсутствие расхождений в налоговой отчетности.