В практике работы бухгалтера нередко возникают ситуации, когда методология программы 1С вступает в противоречие с требованиями контролирующих органов. Одной из наиболее ярких проблем 2020 года и последующих периодов стал вопрос распределения дополнительных тарифов страховых взносов в отчете «Расчет по страховым взносам» (РСВ) для организаций, имеющих статус субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Разберем детально, как решить эту проблему, почему она возникает и как правильно настроить учет в 1С:ЗУП.
С 1 апреля 2020 года для организаций, включенных в реестр МСП, был введен пониженный тариф страховых взносов в размере 15% с суммы выплат, превышающей МРОТ. В отчетности РСВ это привело к необходимости разделения базы и начисленных взносов по разным кодам тарифа:
Проанализируем ситуацию: если в организации есть сотрудники, работающие во вредных или тяжелых условиях труда, за них необходимо уплачивать дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) согласно статье 428 НК РФ. Проблема заключается в том, что программа 1С:Зарплата и Управление Персоналом в ранних релизах автоматически распределяла суммы этих доп. тарифов между кодами 01 и 20 пропорционально базе. Однако налоговые органы при проверке отчета выдавали ошибку, требуя указывать все суммы доп. тарифа только по коду «01».
Выясним причину, по которой распределение доп. тарифа считается ошибкой. Рассмотрим логику законодательства: пониженные тарифы для МСП (15%) установлены исключительно для основных взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование (ВНиМ). Дополнительные тарифы за «вредность» являются целевыми и фиксированными. Они не зависят от того, является ли работодатель малым предприятием или нет.
Письмо ФНС России от 03.09.2020 № БС-4-11/14783@ поставило точку в этом споре. Согласно разъяснениям, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам не предусматривает применения пониженных ставок. Следовательно, в расчете РСВ подразделы 1.3.1 и 1.3.2 (где отражаются доп. тарифы) должны заполняться только с использованием кода тарифа плательщика «01».
Проанализируем поведение программы. В первых версиях после введения тарифа МСП разработчики 1С опирались на буквальное прочтение Порядка заполнения РСВ, где сказано, что если применяется несколько тарифов, то подразделы заполняются для каждого из них. Однако после выхода уточняющих писем ФНС и изменения контрольных соотношений в проверочных программах (таких как СБИС, Контур или сама база ФНС), алгоритмы 1С были скорректированы.
Если ваша программа до сих пор дробит доп. тариф, выполним следующие шаги для исправления:
Первым делом убедимся, что установленная версия 1С:ЗУП актуальна. Разработчики исправили данную ошибку в релизах конца 2020 года. В современных версиях программы (3.1.18 и выше) алгоритм заполнения РСВ по умолчанию настроен на отнесение доп. тарифов к коду «01».
Посмотрим на настройки организации. Перейдем в раздел «Настройка» — «Организации» — вкладка «Учетная политика и другие настройки» — ссылка «Учетная политика». Проверим, что выбран вид тарифа «Для субъектов малого или среднего предпринимательства». Важно понимать, что этот выбор влияет на расчет основных взносов, но программа должна понимать, что доп. тарифы рассчитываются по общим правилам.
Рассмотрим структуру отчета. При нажатии кнопки «Заполнить» в РСВ, программа должна сформировать:
Если вы столкнулись с тем, что подразделы 1.3 создаются для кода «20», это приведет к ошибке контрольных соотношений: Подраздел 1.3.1. по коду тарифа 20 не создается. В этом случае необходимо либо обновить программу, либо внести корректировки вручную, объединив все суммы в приложении с кодом «01».
Проанализируем ситуацию на уровне конкретного сотрудника. В Разделе 3 для работника с «вредностью» будет несколько блоков строк 190–210:
Важный момент: взносы по доп. тарифу в Разделе 3 (строки 220–240) должны быть привязаны к одному коду категории (обычно НР). Не допускается дробление базы доп. тарифа между НР и МС, так как это нарушает логику проверки ФНС.
Предположим, сотруднику начислено 50 000 рублей, он работает в условиях, облагаемых доп. тарифом 6% (без спецоценки). МРОТ равен 12 792 рубля (условно для примера того периода).
Разберем математику расчета:
В отчете РСВ вся сумма 3 000 рублей должна попасть в Подраздел 1.3.1, который относится к приложению с кодом тарифа «01». Если программа предлагает разделить 3 000 руб. пропорционально (например, часть к 01, часть к 20), такое заполнение нужно пресечь.
Если у вас нет возможности немедленно обновить базу, а сроки сдачи отчета поджимают, воспользуемся алгоритмом ручной правки:
Мы выяснили, что требования налоговых органов по отнесению дополнительных тарифов исключительно к основному коду «01» законны и обоснованы методологически. Программы семейства 1С:Предприятие 8 уже содержат необходимые механизмы для автоматического выполнения этих требований. В случае возникновения расхождений, основным способом решения является обновление конфигурации до актуальной версии или, в крайнем случае, консолидация данных в подразделе с кодом 01 вручную. Помните, что правильность заполнения этих подразделов напрямую влияет на прохождение контрольных соотношений и отсутствие претензий со стороны ФНС при камеральной проверке.