← На главную

Введение с 1 апреля 2020 года пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) стало одним из самых значимых и в то же время технически сложных изменений в расчете заработной платы. В соответствии с Федеральным законом № 102-ФЗ расчет взносов разделился на две части: выплаты в пределах МРОТ облагаются по общим ставкам, а сумма превышения — по льготной ставке 15%. В этой статье мы подробно разберем, как устроен этот механизм, как правильно настроить программу 1С и как подготовить регламентированную отчетность без ошибок.

Законодательная база и особенности раздельного расчета

Проанализируем требования Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Согласно статье 5 закона, для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных в реестр МСП, устанавливаются следующие тарифы страховых взносов:

1. В пределах установленного федерального МРОТ за месяц: применяется стандартный тариф 30%. В него входят ОПС (обязательное пенсионное страхование) — 22%, ОМС (обязательное медицинское страхование) — 5,1%, ОСС (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,9%.
2. Сверх величины федерального МРОТ за месяц: применяется пониженный тариф 15%. В него входят ОПС — 10% (как в пределах предельной величины базы, так и сверх нее), ОМС — 5%, ОСС — 0%.

Рассмотрим подробнее ключевые нюансы, которые часто вызывают вопросы у бухгалтеров при расчете:

• Применяемый МРОТ: Для расчета берется исключительно федеральный МРОТ, установленный на начало расчетного периода (на 1 января соответствующего года). В 2020 году его величина составляла 12 130 рублей. Никакие региональные коэффициенты, северные надбавки или районные коэффициенты при сравнении начислений сотрудника с МРОТ не учитываются. Сравнение идет по принципу «чистое начисление сотрудника против федерального МРОТ».
• Периодичность расчета: В отличие от классического расчета страховых взносов, который ведется нарастающим итогом с начала года, деление базы на «под МРОТ» и «сверх МРОТ» производится строго помесячно по каждому физическому лицу.

Пример расчета страховых взносов

Разберем по шагам конкретную ситуацию. Предположим, сотруднику за апрель 2020 года начислено 30 000 рублей. База по взносам с начала года еще не превысила предельную величину.

Программа 1С разделит расчет базы и взносов следующим образом:

1. Определяем базу, облагаемую по общему тарифу (в пределах МРОТ): 12 130 рублей.
2. Определяем базу, облагаемую по пониженному тарифу (сверх МРОТ): 30 000 - 12 130 = 17 870 рублей.
3. Рассчитываем взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
   • С первой части: 12 130 * 22% = 2 668,60 рублей.
   • Со второй части: 17 870 * 10% = 1 787,00 рублей.
   • Итого ОПС: 4 455,60 рублей.
4. Рассчитываем взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС):
   • С первой части: 12 130 * 5,1% = 618,63 рублей.
   • Со второй части: 17 870 * 5% = 893,50 рублей.
   • Итого ОМС: 1 512,13 рублей.
5. Рассчитываем взносы на обязательное социальное страхование (ОСС):
   • С первой части: 12 130 * 2,9% = 351,77 рублей.
   • Со второй части: 17 870 * 0% = 0 рублей.
   • Итого ОСС: 351,77 рублей.

Таким образом, общая сумма начисленных взносов за апрель составит 6 319,50 рублей вместо 9 000 рублей, которые пришлось бы заплатить при общем тарифе.

Настройка нового тарифа в 1С:ЗУП 3.1 и 1С:БП 3.0

Выясним, как реализовать этот алгоритм штатно в актуальных конфигурациях 1С. Разработчики оперативно добавили поддержку изменений. В программе 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1 функционал доступен начиная с релизов 3.1.13.151 и 3.1.10.378. В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 изменения внесены в аналогичные по времени выпуска релизы.

Обратите внимание: сама платформа 1С:Предприятие 8.3 здесь не при чем, расчет заложен внутри программной конфигурации, поэтому обновлять нужно именно конфигурацию (базу данных).

Выполним настройку по шагам:

1. Перейдем в настройки учетной политики организации. В 1С:ЗУП 3.1 для этого откроем раздел Настройка, выберем пункт Организации (или Реквизиты организации, если в базе ведется учет по одной компании). В 1С:БП 3.0 перейдем в раздел Главное — Налоги и отчеты.
2. Перейдем на вкладку Учетная политика и другие настройки и откроем ссылку Учетная политика.
3. Перейдем на закладку Страховые взносы.
4. Найдем поле Тариф страховых взносов. Нажмем на кнопку выбора и выберем из предопределенного списка тариф «Для субъектов малого или среднего предпринимательства».
5. В поле Применяется с обязательно укажем месяц начала действия льготы — Апрель 2020.
6. Нажмем кнопку Записать и закрыть для сохранения изменений.

После сохранения настроек при автоматическом заполнении документа Начисление зарплаты и взносов за апрель и последующие месяцы программа будет самостоятельно производить деление начислений сотрудников по МРОТ и применять к ним соответствующие ставки взносов.

Проверка правильности расчетов и ведение карточек учета

У бухгалтеров часто возникает вопрос: нужно ли заводить вторую карточку учета взносов на сотрудника с апреля? Физически в 1С дублировать карточки физических лиц или создавать новые документы учета не требуется. Программа хранит все сведения в единых регистрах учета, разделяя суммы по видам тарифов программным путем.

Для того чтобы проконтролировать корректность начисления страховых взносов, выполним проверку с помощью стандартных отчетов:

• Перейдем в раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам.
• Откроем отчет Проверка расчета страховых взносов или Анализ взносов в фонды.
• В сформированном отчете мы увидим, что доходы сотрудников и исчисленные взносы разбиты на две строки: по основному тарифу (в пределах МРОТ) и по тарифу МСП (сверх МРОТ).

Заполнение единого расчета по страховым взносам (РСВ)

При заполнении регламентированного отчета РСВ программа автоматически распределит сведения по соответствующим разделам:

• В Приложении 1 к Разделу 1 будут заполнены две отдельные вкладки: одна с кодом тарифа «01» (основной тариф), вторая — с кодом тарифа «20» (тариф для субъектов МСП).
• В Разделе 3 по каждому сотруднику будут сформированы две группы подразделов со сведениями о начисленных взносах. Часть базы в пределах МРОТ будет закодирована кодом категории застрахованного лица «НР» (наемный работник), а часть базы, превышающая МРОТ — кодом категории «МС» (физические лица, у которых взносы исчисляются по тарифу МСП).

Что делать пользователям устаревших конфигураций (ЗУП 2.5, БП 2.0, УПП 1.3)

Если ваше предприятие продолжает работать в старых версиях программных продуктов, находящихся на ограниченной поддержке, то штатный функционал для автоматического расчета взносов по тарифу МСП в них может отсутствовать (или поставляться только в рамках платной расширенной поддержки для крупных корпоративных клиентов). В данном случае у вас есть три пути решения проблемы:

1. Переход на актуальные версии: Настоятельно рекомендуем выполнить переход на конфигурации 1С:ЗУП 3.1 и 1С:БП 3.0. Это исключит необходимость ручных корректировок отчетности и обеспечит полное соответствие программы текущему законодательству.
2. Применение внешних обработок: Для конфигураций ЗУП 2.5 и УПП 1.3 сторонними разработчиками выпускаются специализированные внешние обработки. Они позволяют автоматически рассчитывать документ Начисление страховых взносов по новому алгоритму, распределяя базу по МРОТ.
3. Ручной расчет: Если штат компании минимален, расчет можно произвести в сторонних таблицах, после чего вручную откорректировать суммы взносов непосредственно в документах начисления. Однако этот метод сопряжен с высоким риском ошибок при заполнении регламентированной отчетности.