Реорганизация предприятия в форме преобразования (изменение организационно-правовой формы, например, из ЗАО в ООО) — это сложный процесс, требующий от технического специалиста и бухгалтера четкой координации действий. Основная проблема заключается в том, что с юридической точки зрения возникает новое юридическое лицо с новым ИНН и КПП, что влечет за собой обнуление налоговых периодов по ряду налогов, но при этом сохранение обязательств по трудовым договорам. Рассмотрим подробно, как правильно перенести учет в новые базы 1С, сохранив преемственность данных и не нарушив методологию учета.
Проанализируем ситуацию в бухгалтерском учете. При преобразовании налоговый период для «старой» организации заканчивается в день внесения записи в ЕГРЮЛ, а для «новой» — начинается с этой же даты. Если вы просто переименуете организацию в текущей базе, вы столкнетесь с невозможностью корректного формирования деклараций по налогу на прибыль и НДС за разные периоды (до и после реорганизации). Рассмотрим наиболее эффективный алгоритм действий.
Шаг 1: Создание копии базы и подготовка к свертке. Нам необходимо создать копию рабочей базы. В «старой» базе учет завершается датой реорганизации. В «новой» базе мы должны избавиться от оборотов предыдущего периода, сохранив только входящие остатки. Разберем, почему стандартная свертка базы может не подойти «из коробки». Обычно типовая обработка СверткаИнформационнойБазы ориентирована на начало года. Однако реорганизация часто происходит внутри квартала или месяца.
Шаг 2: Модификация стандартной свертки. Проанализируем техническую сторону вопроса. Чтобы свертка прошла корректно на произвольную дату, нам потребуется внести небольшие изменения в обработку. В модуле формы обработки необходимо изменить тип параметра ПериодСвертки с числа на дату. Это позволит нам сформировать документы ВводОстатков на нужную нам дату (например, 15-е число месяца). Также для этой задачи можно использовать расширение для выполнения типовой свертки базы на любую дату.
Шаг 3: Выбор счета для ввода остатков. При вводе остатков в новой базе часто возникает спор: использовать вспомогательный счет 000 или счет 79 (Внутрихозяйственные расчеты). С точки зрения методологии, если мы рассматриваем передачу активов в рамках правопреемства, счет 79 может использоваться для формирования передаточного акта. Однако на практике для «чистого» старта новой базы чаще всего применяется стандартный 000 счет, так как он позволяет сбалансировать активы и пассивы без влияния на финансовый результат нового юрлица. Посмотрим на ситуацию со стороны ОС: важно перенести не только текущую стоимость, но и накопленную амортизацию, а также сохранить инвентарные номера для корректного ведения карточек ОС-6.
Шаг 4: Перенос НДС. Особое внимание уделим 19 счету. Правопреемник имеет право на вычет НДС по товарам и услугам, приобретенным предшественником. Проанализируем состояние регистра «НДС предъявленный». При вводе остатков важно перенести данные в разрезе контрагентов, договоров и, что критично, первичных счетов-фактур. Без этого регламентные операции по НДС в новой базе не смогут «увидеть» основания для вычета.
В части кадрового учета и расчета заработной платы ситуация еще более деликатная. Здесь мы сталкиваемся с двумя противоречащими друг другу факторами: преемственностью трудовых отношений и прерыванием налогового периода по страховым взносам.
Многие пользователи совершают фатальную ошибку, просто меняя ИНН и название в справочнике «Организации». Выясним причину, почему так делать нельзя. База для начисления страховых взносов (включая предельные величины) при реорганизации начинает исчисляться заново. С точки зрения ФНС, новое юрлицо — новый налогоплательщик. Если вы оставите старую базу, программа продолжит считать взносы нарастающим итогом с начала года, что приведет к недоплате налогов и штрафам. Поэтому создание новой базы (или новой организации в текущей базе) обязательно. Для переноса кадровой истории, расчетов и сотрудников в новую информационную базу применяется обработка для переноса данных ЗУП 3 — ЗУП 3.
Несмотря на смену ИНН, сотрудники не увольняются, а продолжают работать. Это значит, что для расчета отпусков и больничных нам нужны данные о доходах за предыдущие 12 или 24 месяца. Рассмотрим, как это реализовать в новой базе:
Перенос данных. Нам необходимо заполнить регистры накопления, отвечающие за учет доходов для расчета среднего заработка.
// Пример логики для переноса данных среднего заработка
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст = "ВЫБРАТЬ * ИЗ РегистрНакопления.ДанныеОСлужебномЗаработкеОБЩИЙ";
// ... выборка данных по сотрудникам ...
// При записи в новую базу подменяем объект "Организация" на новую
Движение.Организация = НоваяОрганизация;
Движение.Сотрудник = СоответствиеСотрудников[СтарыйСотрудник];
Ввод остатков отпусков и Штатная расстановка, чтобы зафиксировать текущие условия труда без оформления фиктивных приказов о приеме на работу, так как трудовой договор остается прежним.Рассмотрим порядок подачи отчетности. За период до реорганизации отчеты (6-НДФЛ, ЕФС-1) подает «старая» организация. За период после — «новая». Особое внимание уделим форме ЕФС-1. Нам необходимо подать мероприятие ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ по каждому сотруднику. В 1С:ЗУП 3.1 для этого предусмотрен специальный механизм в документе Регистрация трудовой деятельности. Выбираем вид мероприятия «Переименование» и указываем, что организация «А» с такого-то числа переименована в организацию «Б».
Проанализируем еще несколько важных моментов, которые часто забываются в суете переезда:
Электронный документооборот (ЭДО). Помните, что идентификатор ЭДО жестко привязан к ИНН/КПП. В новой базе вам придется заново настраивать учетную запись ЭДО, получать новую электронную подпись и, что самое трудозатратное, рассылать приглашения всем контрагентам заново. Старый архив документов останется в старой базе, поэтому ее необходимо сохранить в режиме «только для чтения».
Лизинг и ППА. Если у вас есть договоры лизинга, необходимо отразить переуступку прав пользования активами. В 1С:Бухгалтерия это делается документом Передача права пользования активом. Важно, чтобы графики платежей и начислений процентов в новой базе в точности соответствовали остаткам по актам сверки с лизингодателем на дату реорганизации.
Заключение. Процесс реорганизации в 1С требует не только технических навыков по свертке баз, но и глубокого понимания методологии учета. Наиболее безопасный путь — это создание чистых баз, перенос справочников и ввод остатков. Это гарантирует отсутствие «хвостов» в регистрах налогового учета и корректность формирования отчетности в будущем. Для автоматического сравнения проводок в базах до и после переноса применяется программа выверки проводок МС:Автовыверка.