Реорганизация предприятия — это сложный юридический и бухгалтерский процесс. Когда закрытое акционерное общество (ЗАО) преобразуется в общество с ограниченной ответственностью (ООО), перед специалистами по автоматизации и бухгалтерами встает непростая задача: как правильно отразить этот переход в программных продуктах 1С:Бухгалтерия 3.0 и 1С:ЗУП КОРП 3.0?
В этой статье мы подробно разберем методологические нюансы преобразования юридического лица, проанализируем доступные технические сценарии перехода в 1С, рассмотрим процесс свертки информационной базы и уделим особое внимание сложным участкам учета — НДС и кадровому делопроизводству.
---
На первый взгляд кажется, что самым простым решением будет простое изменение наименования и ИНН/КПП в карточке организации в текущей рабочей базе. Однако делать так категорически запрещено по нескольким причинам:
---
Давайте проанализируем три основных технических сценария перехода, которые применяются на практике.
Вариант 1. Ведение учета в одной базе с созданием новой организации
Мы создаем в справочнике Организации новый элемент — ООО, а ЗАО оставляем без изменений. На дату реорганизации мы переносим остатки со старого юридического лица на новое с помощью документов ввода остатков.
ОперацияБух велик риск допустить ошибки на сложных участках (ОС, НДС, взаиморасчеты).Вариант 2. Создание новой чистой базы и перенос остатков через правила обмена
Мы разворачиваем абсолютно чистую базу данных, создаем в ней организацию ООО и переносим остатки из базы ЗАО с помощью специализированных правил обмена, написанных в конфигурации КонвертацияДанных.
Вариант 3. Копирование базы и последующая свертка на дату реорганизации (Рекомендуемый вариант)
Мы создаем полную копию рабочей базы ЗАО. В этой копии мы выполняем процедуру свертки данных на дату реорганизации, переименовываем организацию в ООО и корректируем остатки в соответствии с разделительным балансом. Старая база ЗАО остается нетронутой в качестве архивной.
---
Рассмотрим подробнее процесс реализации третьего варианта, так как он является наиболее сбалансированным по соотношению трудозатрат и результата.
Делаем полную резервную копию базы ЗАО и разворачиваем ее на сервере или локальном компьютере. Это и будет наша будущая база ООО.
Стандартная обработка СверткаИнформационнойБазы в 1С рассчитана на свертку только на начало года (31 декабря). Но реорганизация чаще всего происходит посреди года (например, 30 сентября). Нам необходимо доработать обработку свертки, чтобы мы могли указать произвольную дату.
Для этого сохраняем обработку СверткаИнформационнойБазы как внешнюю, открываем ее в конфигураторе и находим код, отвечающий за установку периода. Снимаем ограничение кратности году, чтобы программа позволяла выбрать любую дату (в нашем примере — 30.09).
Помним золотое правило: дата свертки остатков должна быть датой начала учета минус один день. Если ООО официально начинает свою экономическую деятельность с 01 октября, то свертку мы должны произвести строго на конец дня 30 сентября. В противном случае расчеты по налогу на прибыль и НДС в новом периоде будут работать некорректно.
Запускаем нашу доработанную внешнюю обработку свертки в новой базе. В результате работы алгоритма система:
ВводОстатков по всем счетам бухгалтерского и налогового учета на дату 30.09.Документы, которые были созданы в базе после 30.09 (если они уже успели там появиться до копирования), необходимо физически удалить или пометить на удаление вручную, так как в ООО их проводить нельзя — учет начнется с чистого листа.
После успешного формирования остатков переходим в карточку организации в новой базе. Теперь мы можем безболезненно изменить наименование на ООО, ввести новый ИНН, КПП, ОГРН, коды статистики и новые регистрационные номера в СФР.
Поскольку все старые документы до 30.09 помечены на удаление и более не используются для оперативной печати, изменение ИНН «задним числом» в этой базе для нас больше не представляет опасности.
---
При свертке базы или ручном переносе остатков есть два участка, на которых чаще всего совершают ошибки.
Согласно пункту 5 статьи 162.1 Налогового кодекса РФ, суммы НДС, предьявленные правопредшественнику (ЗАО), которые не были им приняты к вычету, подлежат вычету у правопреемника (ООО). Чтобы ООО могло заявить эти вычеты в своей будущей отчетности, остатки по счету 19 должны быть перенесены правильно.
Нельзя просто сделать проводку по дебету счета 19 с помощью ручной операции. Нам необходимо использовать исключительно документ ВводОстатков по разделу НДС предъявленный. В этом документе в обязательном порядке должна быть заполнена вся аналитика:
Только при соблюдении этого условия программа 1С:Бухгалтерия сможет корректно сформировать записи в регистр накопления НДСПредъявленный, и в дальнейшем эти суммы попадут в Книгу покупок ООО.
Перенос остатков по ОС через документ ОперацияБух — это гарантированная потеря амортизации в будущих периодах. Для ОС мы используем Помощник ввода остатков.
Этот документ не только делает проводки по счетам 01 и 02, но и генерирует записи в важнейшие регистры сведений, такие как:
ПараметрыАмортизацииОСБухгалтерскийУчетСпособыОтраженияРасходовПоАмортизацииОССостоянияОСВТранспортеНачислениеАмортизацииОСБухгалтерскийУчетУбедимся, что все эти регистры заполнены, иначе в следующем месяце регламентная операция закрытия месяца просто «не увидит» необходимость начисления амортизации по перенесенным объектам.
---
Кадровый учет при реорганизации в форме преобразования имеет свою специфику. Согласно статье 75 Трудового кодекса РФ, изменение организационно-правовой формы предприятия не является основанием для увольнения сотрудников. Трудовые отношения продолжаются автоматически.
Это накладывает жесткие ограничения на ведение учета в 1С:ЗУП.
Поскольку увольнения не происходит, мы не имеем права проводить документы Увольнение и последующий ПриемНаРаботу в ООО. Это исказит стаж сотрудников и их право на ежегодный оплачиваемый отпуск.
Если мы приняли решение вести учет в новой базе 1С:ЗУП, для первоначального ввода данных по сотрудникам мы должны использовать документ Начальная штатная расстановка. Этот документ позволяет зафиксировать текущее положение дел (оклады, должности, количество накопленных дней отпуска) без генерации кадровых событий приема на работу.
При расчете будущих отпусков и больничных листов в ООО программа должна будет проанализировать доходы сотрудников за предыдущие периоды (12 месяцев для отпусков и 2 года для больничных), когда они еще работали в ЗАО.
Если в новой базе ЗУП этих данных не будет, расчет среднего заработка окажется нулевым. Чтобы решить эту проблему, нам необходимо перенести исторические данные о начислениях в специализированные технические регистры новой базы:
ДанныеОНачисленияхДляРасчетаСреднегоЗаработкаОбщийДанныеОВремениДляРасчетаСреднегоЗаработкаОбщийДанныеОНачисленияхДляРасчетаСреднегоЗаработкаФССПеренос этих данных осуществляется с помощью документов ПереносДанных (технические документы, создаваемые в режиме администрирования).
При реорганизации в форме преобразования возникает серьезный методологический спор относительно расчета предельной величины базы для страховых взносов:
Давайте разберем, как реализовать оба сценария в 1С:ЗУП:
УчетДоходовДляИсчисленияСтраховыхВзносов и СтраховыеВзносыИндексыБизнеса (с помощью документа ПереносДанных). Только тогда программа увидит ранее превышенный предел и продолжит считать взносы по пониженным ставкам.---
Подводя итоги, составим краткий чеклист действий для ИТ-специалиста и бухгалтера при реорганизации ЗАО в ООО:
ВводОстатков, особенно по счетам 01, 02 (наличие записей в регистрах сведений ОС) и по счету 19 (аналитика по первоначальным счетам-фактурам).Выполнение этих шагов позволит вам провести процедуру реорганизации в программах 1С максимально плавно, сохранив методологическую чистоту учета и избежав штрафных санкций со стороны фискальных органов.