← На главную

При расчете заработной платы сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, бухгалтеры часто сталкиваются со следующей ситуацией. У сотрудника, работающего на «вредной» должности (например, класс условий труда 3.1), оформлено совмещение по другой, «невредной» должности. При этом программа 1С:ЗУП 3.1 начисляет дополнительные страховые взносы на всю сумму начислений за месяц, включая доплату за совмещение. Рассмотрим подробнее, почему так происходит, насколько это корректно с точки зрения законодательства РФ и как правильно настроить учет в программе.

Законодательная база: почему взносы за вредность начисляются на всю сумму?

Мнение о том, что программа делает расчет неверно, начисляя дополнительные взносы на доплату за совмещение должностей, является ошибочным. С позиции Минтруда и ФНС РФ, поведение программы абсолютно корректно и безопасно для работодателя. Разберем правовую логику по шагам:

1. Суть совмещения должностей: Согласно статье 60.2 Трудового кодекса РФ, совмещение должностей предполагает выполнение сотрудником дополнительной работы в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором. Это означает, что сотрудник во время выполнения дополнительной работы не освобождается от своих основных обязанностей во вредных условиях труда.
2. Позиция Минтруда и ФНС: В письмах контролирующих органов (например, Письма Минтруда РФ от 29.05.2013 № 17-3/878, от 11.04.2014 № 17-3/В-151) четко указано: если сотрудник в течение месяца хотя бы частично был занят на работах с вредными условиями труда, то страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на все начисленные в этом месяце в пользу данного работника выплаты, пропорционально количеству фактически отработанного времени на «вредных» работах.
3. Расчет пропорции времени: Так как при совмещении должностей сотрудник выполняет дополнительную работу без отрыва от основной («вредной») деятельности, он продолжает находиться во вредных условиях труда 100% своего рабочего времени. Следовательно, пропорция времени составляет 1/1 (или 100%), и вся сумма начислений (включая оклад по вредной должности и доплату за совмещение невредной) подлежит обложению дополнительными страховыми взносами.

Таким образом, попытка искусственно исключить доплату за совмещение из базы обложения доптарифами может повлечь за собой доначисления, штрафы и пени со стороны налоговых органов при проверке.

Почему программа 1С:ЗУП 3.1 ведет себя именно так?

Проанализируем техническую логику программы. В 1С:Зарплата и Управление Персоналом исчисление дополнительных взносов жестко привязано к позиции штатного расписания (или рабочему месту) по основному месту работы сотрудника.

Когда мы регистрируем доплату с помощью документа Совмещение должностей, начисление производится в рамках одного и того же (основного) трудового договора сотрудника. Поскольку его основная должность отмечена в системе как вредная (задан класс условий труда по результатам спецоценки), программа автоматически относит все доходы по этому договору к облагаемой доптарифами базе.

Если в вашей организации принято альтернативное решение и вы готовы отстаивать его перед контролирующими органами, либо специфика работы действительно позволяет разграничить время, рассмотрим технические варианты исключения доплаты из базы дополнительных взносов.

Вариант 1. Оформление через механизм «Подработки»

Это самый простой и методически верный способ разделения доходов в программе без создания полноценного второго трудового договора. Использование подработок позволяет зафиксировать выполнение обязанностей по другой должности так, чтобы начисления по ней не пересекались с «вредными» взносами.

Для активации этого механизма выполним следующие действия:

1. Перейдем в раздел Настройка — Расчет зарплаты.
2. Установим флажок Использовать подработки (данная опция доступна при включенной возможности совмещения должностей).
3. Для оформления подработки перейдем в раздел Кадры — Подработки и создадим документ Назначение подработки.
4. В документе укажем нашего сотрудника, выберем совмещаемую (невредную) должность из штатного расписания и определим размер оплаты (например, фиксированной суммой или процентом от оклада).

При расчете заработной платы документом Начисление зарплаты и взносов программа создаст две отдельные строки начислений. При этом взносы по дополнительным тарифам будут начислены только на оплату по основной должности, а начисление по подработке останется не облагаемым доптарифами.

Вариант 2. Оформление внутреннего совместительства

Этот способ предполагает разделение обязанностей сотрудника на два разных трудовых договора в соответствии со статьей 60.1 ТК РФ.

Разберем по шагам, как это реализовать:

1. В справочнике Сотрудники создадим нового сотрудника для того же физического лица (программа автоматически предложит связать их).
2. Оформим документ Прием на работу на совмещаемую (невредную) должность по виду занятости Внутреннее совместительство.
3. Укажем ставку (например, 0.25 или 0.5) и график работы совместителя, предусматривающий работу за пределами основного рабочего времени.

В этом случае учет времени по основному договору («вредному») и по договору совместительства («невредному») будет вестись абсолютно независимо. Страховые взносы по доптарифам будут исчисляться только с доходов по основному месту работы.

Важное ограничение: Совместительство требует фактического выполнения работы в свободное от основной работы время (не более 4 часов в день). Если сотрудник выполняет эту работу одновременно со своей основной сменой, этот вариант юридически некорректен.

Вариант 3. Ручная корректировка учета взносов

Если вы хотите продолжать использовать именно документ Совмещение должностей, но при этом исключить доплату из базы допвзносов, автоматизировать это типовыми средствами программы невозможно. Придется прибегнуть к ручной корректировке базы страховых взносов.

Проанализируем порядок действий:

1. Рассчитаем заработную плату и взносы за месяц с помощью документа Начисление зарплаты и взносов.
2. Перейдем в раздел Налоги и взносы — Операции учета взносов или воспользуемся документом Перерасчет страховых взносов.
3. На вкладке Сведения о доходах добавим строку по нашему сотруднику, где укажем сумму доплаты со знаком «минус» в поле доходов, облагаемых дополнительными взносами, и эту же сумму со знаком «плюс» в поле доходов, облагаемых только обычными взносами.
4. Пересчитаем взносы в документе.

Внимание: Этот способ крайне нежелателен, так как требует ежемесячного ручного вмешательства пользователя, что увеличивает вероятность возникновения ошибок в регламентированной отчетности (РСВ, ЕФС-1).