Каждый бухгалтер, работающий в программе 1С:Бухгалтерия 3.0, хотя бы раз сталкивался с ситуацией, когда данные налоговых регистров не совпадают с показателями декларации по налогу на прибыль. Особенно часто этот вопрос возникает при анализе косвенных расходов. Вы открываете регистр «Косвенные расходы на производство и реализацию», сверяете его со строкой 040 Приложения № 2 к Листу 02 декларации и видите расхождение. При этом обороты по дебету счета 90.08 (или 90.07) в налоговом учете (НУ) также могут не соответствовать отчету.
Давайте подробно разберем, почему возникают такие расхождения, как устроены внутренние алгоритмы программы 1С и по какому алгоритму провести сверку, чтобы найти и устранить ошибку.
Это ключевая техническая особенность программы 1С, которую обнаружил автор темы на форуме. Давайте проанализируем, как формируются эти два отчета:
90.08 («Управленческие расходы») и 90.07 («Расходы на продажу») в разрезе налогового учета (измерение НУ). Эти проводки формируются регламентной операцией «Закрытие месяца».20, 23, 25, 26, 28, 29, 44) и заново группирует их по действующим на данный момент правилам учетной политики.Представим ситуацию: вы закрыли месяц, и часть затрат со счета 20 ушла на 90.08 как косвенные расходы. После этого вы (или ваш коллега) зашли в настройки налога на прибыль (раздел «Правила определения прямых расходов») и добавили эту статью затрат в список прямых расходов. Либо изменили настройки «задним числом» непосредственно в документе.
Если после этого не перезапустить процедуру «Закрытие месяца», то на счете 90.08 (НУ) по-прежнему будут висеть старые суммы косвенных расходов, и именно они попадут в декларацию. Однако регистр при формировании обратится к новым правилам учетной политики, увидит, что эти затраты теперь считаются прямыми, и исключит их из своего отчета. В результате в декларации сумма косвенных расходов окажется больше, чем в регистре.
Проанализируем структуру строки 040 декларации. По правилам налогового учета, в общую сумму косвенных расходов включаются не только затраты на производство и продажу, но и некоторые прочие расходы. Например, налоги и сборы, которые мы учитываем на счете 91.02 (налог на имущество, транспортный, земельный налог, лицензионные сборы и т.д.).
Давайте посмотрим на поведение отчетов в программе:
91.02 в него принципиально не попадают.91.02 в 1С предусмотрен отдельный регистр налогового учета — «Прочие косвенные расходы».Решение: Чтобы сопоставить данные налоговых регистров со строкой 040, необходимо сложить показатели двух отчетов: Регистр косвенных расходов на производство и реализацию + Регистр прочих косвенных расходов.
Еще один важный нюанс, который часто упускают из виду бухгалтеры — это нормирование расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Рассмотрим, как отражаются такие расходы в программе:
90.08) списывается только та часть расходов, которая укладывается в норматив. Сверхнормативные расходы остаются нераспределенными или списываются на непринимаемые.Для сверки таких расходов нам нужно использовать не базовый регистр, а специальный регламентный отчет — Справку-расчет «Списание косвенных расходов» (или аналогичную справку по нормированию), которая создается в процессе закрытия периода.
Если ваше предприятие занимается торговой деятельностью, то все расходы аккумулируются на счете 44 и списываются в дебет счета 90.07. Однако транспортные расходы на доставку товаров от поставщика по закону признаются прямыми и должны распределяться на остаток нереализованного товара.
Если в настройках статей затрат для счета 44 неверно указан «Вид расхода (НУ)», программа может ошибочно квалифицировать транспортные расходы как косвенные. Они полностью спишутся на счет 90.07, исказив показатели строки 040 декларации и создав расхождение с регистром, который может рассчитывать долю списания по иным алгоритмам.
Для того чтобы быстро локализовать ошибку и привести учет в соответствие, выполним следующие шаги:
Шаг 1. Актуализация данных (Перепроведение и закрытие месяца)
Прежде чем приступать к анализу цифр, необходимо убедиться, что все документы проведены в хронологическом порядке, а регламентные операции выполнены актуальным числом. Перейдите в раздел Операции — Закрытие месяца, при необходимости выполните перепроведение документов и заново запустите закрытие за все спорные периоды. Это гарантирует, что проводки по дебету 90.08 и 90.07 сформированы по актуальным правилам программы.
Шаг 2. Проверка настройки прямых расходов
Перейдите в раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль. Обратите внимание на гиперссылку «Перечень прямых расходов» (если используется ручная настройка). Убедитесь, что там нет дублирующихся или противоречивых правил. Если правила менялись в течение года, помните, что изменения применяются ко всему налоговому периоду (году) и требуют обязательного перезакрытия всех месяцев с начала года.
Шаг 3. Использование Справки-расчета вместо обычного регистра
Для сверки со строкой 040 декларации используйте отчет Справка-расчет «Списание косвенных расходов» из меню закрытия месяца. Этот отчет, в отличие от стандартного регистра, учитывает все корректировки, нормирование и ограничения налогового законодательства. Сумма по этой справке-расчету за вычетом транспортных расходов (если они списываются отдельно) должна совпадать с декларацией до копейки. Для детального анализа сумм в отчете также можно использовать расширение для расшифровки показателей декларации по налогу на прибыль.
Шаг 4. Сверка оборотов по счету 91.02
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02 в режиме налогового учета (поставив галочку «НУ» в настройках отчета). Проанализируйте статьи прочих расходов. Суммы по статьям, относящимся к налогам и сборам, прибавьте к данным регистра косвенных расходов на производство. Полученная сумма должна сойтись со строкой 040. Для комплексного анализа разниц между видами учета также подойдет отчет для расшифровки доходов и расходов по БУ и НУ.
Используя эти аналитические инструменты и понимая внутреннюю логику программы 1С, вы сможете оперативно находить причины любых расхождений в налоговой отчетности и успешно проходить проверки контролирующих органов.