Почему в 1С не заполняется авансовый расчет по налогу на имущество в части движимого имущества?

В процессе ведения бухгалтерского и налогового учета пользователи программы 1С часто сталкиваются с ситуацией, когда регламентированные отчеты или расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество заполняются не полностью или вовсе остаются пустыми. Особенно много вопросов возникает при попытке отразить в отчетах движимое имущество (транспортные средства, производственное оборудование, станки, оргтехнику). Рассмотрим подробнее, почему так происходит, проанализируем законодательную базу и разберем по шагам порядок настройки программы 1С для корректного расчета налога на имущество.

Законодательный аспект: облагается ли налогом движимое имущество?

Для того чтобы выяснить причину отсутствия движимого имущества в отчете, обратимся к законодательству Российской Федерации. Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ были внесены существенные изменения в Налоговый кодекс РФ (а именно в главу 30 «Налог на имущество организаций»).

С 1 января 2019 года движимое имущество полностью исключено из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций.

Это правило действует независимо от следующих факторов:

• Даты приобретения основного средства;
• Даты ввода объекта в эксплуатацию;
• Источника поступления (покупка, вклад в уставный капитал, безвозмездная передача);
• Амортизационной группы основного средства.

Таким образом, начиная с налогового периода 2019 года, объектом налогообложения признается исключительно недвижимое имущество. Именно поэтому в программе 1С:Бухгалтерия при автоматическом формировании расчета по авансовым платежам или декларации по налогу на имущество объекты движимого имущества игнорируются. Это абсолютно корректное поведение программы, соответствующее действующему налоговому законодательству.

Критерии разграничения движимого и недвижимого имущества

Поскольку налоговые органы уделяют пристальное внимание правильности классификации активов, проанализируем ситуацию с разграничением движимого и недвижимого имущества. На практике налоговики нередко пытаются переквалифицировать сложные производственные объекты (например, технологические линии, трансформаторные подстанции, лифты, трубопроводы) в недвижимость, чтобы доначислить налог. Как защитить свою позицию? Гражданский кодекс РФ относит к недвижимости объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

Судебная практика (включая ключевые определения Верховного Суда РФ) выработала следующие правила для бухгалтеров:

1. Производственное оборудование и станки: Даже если тяжелое промышленное оборудование смонтировано на специальном фундаменте и прочно связано с конструкциями здания, по общему правилу оно относится к движимому имуществу. Его основное назначение — участие в производственном процессе, а не улучшение самого здания.
2. Коммуникации здания (вспомогательные системы): Объекты, которые обеспечивают жизнедеятельность самого здания как строительного объекта (отопление, вентиляция, лифты, водопровод, встроенные котельные, пожарная сигнализация), признаются неотъемлемой частью здания (недвижимости) и облагаются налогом в его составе.
3. Классификатор ОКОФ: Важным ориентиром служит Общероссийский классификатор основных фондов. Если объект принят к учету как самостоятельный инвентарный элемент и классифицируется как машина или оборудование (а не здание или сооружение), это является весомым аргументом в пользу признания его движимым имуществом.

Эволюция отчетности по налогу на имущество в 1С

При работе в программе 1С важно учитывать не только старые правила, но и актуальные изменения в порядке сдачи отчетности:

• Отмена квартальных авансовых расчетов: Начиная с 1 января 2020 года (в соответствии с Федеральным законом № 63-ФЗ), обязанность по представлению в налоговые органы квартальных расчетов по авансовым платежам была полностью отменена. Организации больше не сдают эти отчеты. Однако сама обязанность рассчитывать и уплачивать авансовые платежи в течение года осталась (если это установлено законами субъектов РФ).
• Переход на Единый налоговый счет (ЕНС) с 2023 года: Поскольку квартальная отчетность отменена, а платить авансы по-прежнему необходимо, для информирования ИФНС о суммах платежей организации теперь обязаны представлять Уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25-го числа месяца уплаты.
• Особенности объектов по кадастровой стоимости: Российские организации больше не включают в налоговую декларацию сведения об объектах недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Расчет налога по ним производит сама ФНС на основе имеющихся у нее данных и присылает организации готовое сообщение.

Технические причины, почему налог не рассчитывается в 1С, и пути их решения

Если в вашей программе 1С:Бухгалтерия не рассчитывается налог или авансовые платежи по объектам недвижимости, разберем по шагам технические настройки, которые необходимо проверить.

Шаг 1. Настройка уплаты авансовых платежей

Если программа не делает расчет при закрытии квартала, вероятнее всего, в настройках налогов не указано, что в вашем регионе уплачиваются авансы. Проверим эту настройку:

1. Перейдите в раздел Главное — Налоги и отчеты.
2. Выберите пункт Налог на имущество.
3. Перейдите по ссылке Уплата авансовых платежей.
4. Убедитесь, что для текущего года установлен флаг Уплачиваются авансовые платежи. Если флаг отсутствует, программа не будет рассчитывать налог в промежуточных месяцах (март, июнь, сентябрь) при выполнении регламентных операций закрытия месяца.

Шаг 2. Проверка регистрации объектов недвижимости

Для каждого объекта недвижимого имущества в системе должен быть заполнен специальный регистр сведений. Если карточка основного средства заполнена, но параметры налога не установлены, программа не сможет определить ставку налога и порядок расчета.

Необходимо проверить наличие записей в регистре Регистрация порядка налогообложения имущества (или Налог на имущество в зависимости от версии программы):

• В карточке ОС проверьте вкладку, связанную с налогом на имущество.
• Должна быть указана налоговая база (среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость), код налоговой льготы (если применимо) и налоговая ставка, установленная в вашем регионе.

Для разработчиков и системных администраторов приведем пример кода, как программно можно проверить или создать запись параметров налога на имущество для конкретного основного средства:

// Пример программной установки параметров расчета налога на имущество
НаборЗаписей = РегистрыСведений.РегистрацияПорядкаНалогообложенияИмущества.СоздатьНаборЗаписей();
НаборЗаписей.Отбор.Период.Установить(НачалоГода(ТекущаяДата()));
НаборЗаписей.Отбор.ОсновноеСредство.Установить(СсылкаНаОС);

НоваяЗапись = НаборЗаписей.Добавить();
НоваяЗапись.Период = НачалоГода(ТекущаяДата());
НоваяЗапись.ОсновноеСредство = СсылкаНаОС;
НоваяЗапись.НалоговаяБаза = Перечисления.НалоговаяБазаНалогаНаИмущество.СреднегодоваяСтоимость;
НоваяЗапись.НалоговаяСтавка = 2.2; // Укажите ставку вашего региона
НоваяЗапись.УказанПорядокНалогообложения = Истина;

НаборЗаписей.Записать();

Шаг 3. Запуск регламентной операции

Налог на имущество и авансовые платежи рассчитываются автоматически при закрытии последнего месяца каждого квартала. Выясним причину, если расчет не произошел:

1. Откройте обработку Закрытие месяца за март, июнь или сентябрь текущего года.
2. Проверьте, присутствует ли в списке четвертой группы операций регламентный документ Расчет налога на имущество.
3. Если операция выполнена с ошибкой или горит серым цветом, выполните пересчет и перепроведение документов за этот период.

Шаг 4. Устаревание редакции программы

В первом сообщении темы упоминается конфигурация Бухгалтерия предприятия 2.0. Обратите внимание, что данная редакция давно снята фирмой «1С» с поддержки. В ней отсутствуют механизмы для полноценной работы с Единым налоговым счетом (ЕНС), Единым налоговым платежом (ЕНП) и актуальными формами уведомлений об исчисленных налогах. Для корректного автоматизированного расчета налогов и сдачи отчетности по актуальным правилам настоятельно рекомендуется выполнить переход на современную редакцию Бухгалтерия предприятия 3.0.