Почему при продаже подарочных сертификатов возникает расхождение в КУДиР и как учитывать депозиты в 1С:Бухгалтерии 3.0?

← На главную

При проведении документа Отчет о розничных продажах пользователи конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 нередко сталкиваются с ситуацией, когда сумма, отраженная в графе «Доходы» регистра накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I), оказывается меньше фактической розничной выручки, полученной от продажи подарочных сертификатов. Разберем по шагам, почему типовой алгоритм рассчитывает движения именно так, как это связано с налоговым законодательством и каким образом в программе правильно отражать внесенные покупателями депозиты.

Причина расхождения: налоговый учет УСН у плательщиков НДС

Рассмотрим алгоритм, заложенный в общем модуле НалоговыйУчетУСН. Когда организация или индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и одновременно признается плательщиком НДС (параметр учетной политики ЭтоПлательщикНДСПрименяющийУСН = Истина), вступают в силу специальные правила определения доходов.

Проанализируем фрагмент типового кода функции ИсключаемаяСуммаНДС, который вызывается при проведении документа продажи:


Функция ИсключаемаяСуммаНДС(СтруктураШапкиДокумента, Ссылка, СуммаДокумента)
    
    СтавкаНДС = ПрименяемаяСтавкаНДС(СтруктураШапкиДокумента);
    
    ЗначенияРеквизитов = ОбщегоНазначения.ЗначенияРеквизитовОбъекта(Ссылка,
        "Товары, ПодарочныеСертификаты, СуммаВключаетНДС");
    Товары = ЗначенияРеквизитов.Товары.Выгрузить();
    СуммаНДСТовары = Товары.Итог("СуммаНДС");
    
    Если ЗначенияРеквизитов.СуммаВключаетНДС Тогда
        СуммаТовары = Товары.Итог("Сумма");
    Иначе
        СуммаТовары = Товары.Итог("Сумма") + СуммаНДСТовары;
    КонецЕсли;
    
    ПодарочныеСертификаты = ЗначенияРеквизитов.ПодарочныеСертификаты.Выгрузить();
    СуммаПодарочныеСертификаты = ПодарочныеСертификаты.Итог("Сумма");
    РасчетнаяСуммаНДСПодарочныеСертификаты = УчетНДСКлиентСервер.РассчитатьСуммуНДС(СуммаПодарочныеСертификаты,
        Истина,
        СтавкаНДС);
    СуммаНДСПодарочныеСертификаты = Окр(РасчетнаяСуммаНДСПодарочныеСертификаты, 2);
    СуммаНДСПоРеализации = СуммаНДСТовары + СуммаНДСПодарочныеСертификаты;
    СуммаПоРеализации = СуммаТовары + СуммаПодарочныеСертификаты;
    
    ИсключаемаяСуммаНДС = ?(СуммаПоРеализации = 0, 0, Окр(СуммаНДСПоРеализации * СуммаДокумента / СуммаПоРеализации, 2));
    
    Возврат ИсключаемаяСуммаНДС;
    
КонецФункции

Выясним причину такого расчета с точки зрения методологии учета:

Суть операции: Продажа подарочного сертификата в розничной торговле квалифицируется как получение предоплаты (аванса) в счет предстоящей передачи товаров или оказания услуг.
Требования НК РФ: В соответствии с пунктом 1 статьи 248 и пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН из состава полученных доходов исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю. Для плательщиков НДС это означает, что налоговая база УСН формируется за вычетом суммы исчисленного НДС.
Поведение программы: Функция ИсключаемаяСуммаНДС рассчитывает налог по ставке, действующей для организации, и вычитает полученную сумму из поступивших средств. Таким образом, в регистр КУДиР правомерно попадает доход «нетто» (номинал полученного платежа за минусом НДС). Визуальное расхождение между кассовой выручкой и регистром доходов не является ошибкой программы — это штатная работа налогового механизма.

Как правильно оформить внесенный депозит вместо сертификата

Нередко на практике под видом продажи сертификатов организации оформляют внесение клиентами депозитов на лицевые счета. Использовать табличную часть Подарочные сертификаты для этих целей некорректно, так как сертификат предполагает фиксацию серийного номера или конкретного номинала карты. Для депозитов предусмотрены другие типовые сценарии.

Способ 1. Использование типового механизма предоплат в рознице

Если взаиморасчеты ведутся через контрольно-кассовую технику в розничной точке без персонификации до конкретного контрагента в справочнике:

Проверим настройки программы в разделе Главное – Настройки – Функциональность – Торговля – Розничная торговля: должен быть активирован учет предоплат.
При приеме депозита на онлайн-кассе формируется чек с признаком способа расчета «Аванс» или «Предоплата».
При закрытии кассовой смены создается документ Отчет о розничных продажах. Сумма принятого депозита должна попадать не в раздел сертификатов, а на закладку Предоплаты. Программа сформирует проводку Дт 50.01 (57.03) – Кт 62.02 с контрагентом «Розничный покупатель».
Когда клиент совершает покупку за счет ранее внесенного депозита, в чеке пробивается реализация с зачетом аванса. В итоговом документе Отчет о розничных продажах сумма списываемого депозита отражается на закладке Зачет предоплаты с формированием проводки Дт 62.02 – Кт 62.Р.

Способ 2. Учет персонифицированных депозитов

Если депозит привязан к конкретному клиенту (например, в сфере услуг, медицинских центрах или спортивных клубах), учет строится через индивидуальные расчеты:

Внесение средств: Оформляем операцию документом Поступление наличных (вид операции «Оплата от покупателя») или Поступление на расчетный счет / Операция по платежной карте. В документе обязательно указываем конкретное физическое лицо из справочника Контрагенты и договор с ним. Это формирует проводку Дт 50 (51, 57.03) – Кт 62.02. Сумма за вычетом НДС сразу отражается в КУДиР кассовым методом.
Оказание услуг / отгрузка: В момент предоставления услуг или товаров розничный чек пробивается с зачетом ранее внесенного аванса. В документе Отчет о розничных продажах на закладке Зачет предоплаты указываем покупателя, договор и сумму зачитываемого аванса. Программа делает проводку по закрытию взаиморасчетов, при этом сумма дохода повторно в КУДиР не попадет. Либо отгрузка оформляется документом Оказание услуг с автоматическим зачетом аванса на счете 62.02.

Отражение НДС с авансов и предотвращение ошибок учета

Если организация на УСН применяет общие или специальные ставки НДС (5%, 7%, 10%, 20%), при получении авансов необходимо соблюдать следующие регламентные действия:

Выписка счета-фактуры: По окончании дня на сумму полученных депозитов регистрируется документ Счет-фактура выданный с видом операции «На аванс» (или сводная справка по розничным продажам), формирующий проводку Дт 76.АВ – Кт 68.02.
Вычет при отгрузке: В том налоговом периоде, когда покупатель расходует депозит, НДС начисляется по факту продажи, а ранее исчисленный авансовый налог принимается к вычету с помощью регламентной операции Формирование записей книги покупок (проводка Дт 68.02 – Кт 76.АВ).
Хронология документов эквайринга: Если депозит вносился банковской картой, крайне важно соблюдать последовательность проведения: документ Поступление на расчетный счет (с видом «Поступление по платежным картам») должен проводиться позже, чем сам Отчет о розничных продажах. В противном случае нарушается порядок закрытия сумм в служебном регистре Прочие расчеты и на счете 57.03, из-за чего налог может рассчитаться некорректно.