При совмещении упрощенной системы налогообложения (УСН) и системы налога на вмененный доход (или аналогичного ему сейчас Патента) бухгалтеры часто сталкиваются с тем, что выручка от розничных продаж, оплаченная банковскими картами, ошибочно отражается в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН. Это приводит к завышению налоговой базы и неверному расчету налога. Рассмотрим подробно, как настроить программу 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, чтобы раздельный учет работал корректно.
Первым делом нам необходимо убедиться, что в Плане счетов правильно настроены счета, отвечающие за розничную выручку. В системе 1С для разделения доходов используются субсчета второго порядка. Проанализируем настройки счетов 90.01 и 90.02.
Для корректной работы программы должны использоваться следующие счета:
90.01.2 — Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД/Патент).90.02.2 — Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения.Проверим План счетов: зайдем в меню "Главное" — "План счетов" и найдем эти счета. Убедимся, что для них в колонке "Налоговый учет" стоит признак деятельности с особым порядком налогообложения. Если в документах Отчет о розничных продажах указаны счета без индекса .2, программа автоматически отнесет доход к основной системе — УСН.
Одной из самых частых причин ошибки является использование неверного субсчета для учета эквайринговых операций. В программе 1С:Бухгалтерия 3.0 для расчетов по платежным картам (эквайрингу) жестко зарезервирован счет 57.03 "Продажи по платежным картам".
Рассмотрим ситуацию, возникшую в обсуждении: при переносе данных из старых конфигураций (например, КА 1.1) остатки могут попасть на счет 57.01. Если в документе Поступление на расчетный счет указан счет 57.03, а реализация прошла по другому счету, "схлопывания" расчетов не произойдет. Программа не увидит связь между продажей по ЕНВД и поступлением денег на счет, и решит, что это прочий доход, облагаемый УСН.
Порядок действий для исправления:
57 в разрезе субсчетов.57.01, их необходимо перенести на 57.03 с помощью документа Операция, введенная вручную или корректировкой остатков.Отчет о розничных продажах на вкладке "Безналичные оплаты" должен быть указан счет 57.03.Когда банк-эквайер перечисляет деньги на счет организации, создается документ Поступление на расчетный счет с видом операции "Поступление по платежным картам". Разберем по шагам, как проверить этот документ:
51 и кредиту 57.03 появляется технический забалансовый счет УСН.01, значит, программа все еще считает это доходом УСН.В системе 1С записи в КУДиР формируются не только на основании бухгалтерских проводок, но и по специальным регистрам накопления. Проанализируем работу регистра "Книга учета доходов и расходов (раздел I)".
Если документ Поступление на расчетный счет проведен раньше, чем Отчет о розничных продажах, программа при проведении банка не находит информации о том, что эта оплата относится к розничной точке на ЕНВД. В результате сумма попадает в графу "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы".
Рекомендация: Всегда соблюдайте последовательность. Сначала проводим розничные продажи (начисление выручки), затем — банковские выписки (зачисление денег). В конце месяца обязательно выполняйте процедуру "Групповое перепроведение документов".
Выясним причину, связанную с договором. Зайдем в справочник "Договоры" с банком, который предоставляет услуги эквайринга. Для того чтобы разделение доходов работало автоматически, в договоре должны быть соблюдены следующие условия:
Важно помнить методическую особенность заполнения Книги учета. Рассмотрим пример:
Доход по рознице составил 10 000 рублей. В КУДиР эта сумма может попасть в колонку 4 ("Доходы всего"), но не должна попасть в колонку 5 ("в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы"). Это нормальное поведение программы. Налог рассчитывается только по данным 5-й колонки. Если вы видите сумму в колонке 4 — не пугайтесь, проверьте итоговую налоговую базу в конце отчета.
Если автоматические настройки не помогают (например, при сложной миграции данных или специфических услугах), мы можем воспользоваться механизмом ручной корректировки записей регистров. Рассмотрим, как это сделать:
// Пример логики, которую использует программа в регистрах (упрощенно)
Если Документ.ВидДеятельности = ВидыДеятельности.ОсобыйПорядок Тогда
ЗаписьКУДиР.ДоходУСН = 0;
ЗаписьКУДиР.ДоходВсего = СуммаОперации;
ЗаписьРаздельныйУчет.ДоходЕНВД = СуммаОперации;
КонецЕсли;
В документе Поступление на расчетный счет нажмите кнопку "Дт/Кт", установите флажок "Ручная корректировка" и на закладке "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" вручную обнулите сумму в графе "Доходы", оставив её только в графе "Доходы всего". Однако помните, что это крайняя мера, и лучше добиться автоматического заполнения через правильную настройку счетов 57.03 и 90.01.2.
Подведем итог нашего анализа. Для того чтобы доходы ЕНВД не попадали в базу УСН, проверьте следующие пункты:
Отчете о розничных продажах — только 90.01.2 и 57.03.57.03 во всех связанных документах (отчет и банк).УСН.01 (их быть не должно, если это чистый ЕНВД).После внесения всех изменений обязательно выполните перепроведение документов за весь период, чтобы записи в регистрах налогового учета обновились корректно.