С вступлением в силу Приказа Минфина России от 29.11.2017 № 209н в бухгалтерском учете государственных и муниципальных учреждений произошли масштабные изменения в порядке применения классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). Одно из наиболее чувствительных изменений коснулось порядка отражения расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни сотрудника за счет средств работодателя.
Ранее данные расходы относились на КОСГУ 211 (или 213 в зависимости от типа учреждения и периода). Согласно новым правилам, эти начисления должны отражаться по подстатье КОСГУ 266 («Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»). Соответственно, в бухгалтерском учете взамен счета 302.11 (или 302.13) должен применяться новый расчетный счет — 302.66 («Расчеты по социальным пособиям и компенсации персоналу в денежной форме»).
При переходе на новые правила учета бухгалтеры столкнулись с серьезной технической проблемой в программах 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения (ЗКГУ) и 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП). При попытке вручную указать КОСГУ 266 в настройках начисления программа переставала распределять суммы пособия пропорционально источникам финансирования (бюджет и внебюджет) по базе среднего заработка. В этой статье мы подробно разберем, почему возникает эта проблема и как правильно настроить систему для автоматического и корректного учета.
Для того чтобы понять суть проблемы, проанализируем внутренние механизмы работы программ линейки 1С по расчету заработной платы. При начислении больничного листа за счет средств работодателя программа должна распределять итоговую сумму пособия пропорционально тому, из каких источников (КФО, ИФО, статьи финансирования) сотруднику начислялась заработная плата в расчетном периоде (за предшествующие 2 года).
Если бухгалтер открывает карточку начисления «Больничный за счет работодателя» и на вкладке «Налоги, взносы, бухучет» вручную указывает конкретную статью расходов (КОСГУ 266) или жестко прописывает способ отражения в учете, автоматический алгоритм распределения отключается. Программа воспринимает ручное указание статьи расходов как приоритетное и безальтернативное действие. В результате вся сумма начисления «схлопывается» на один выбранный источник финансирования (например, только на бюджет или только на внебюджет), что является грубым нарушением методологии учета в учреждениях с комбинированным финансированием.
Правильным подходом является сохранение автоматической настройки отражения по умолчанию («Определяется по базовым начислениям» или «По настройкам сотрудника»). Однако при такой настройке старые релизы программ продолжали использовать КОСГУ 211, поскольку в системе не была активирована дата перехода на новые правила согласно Приказу № 209н.
Разработчики компании 1С реализовали штатный механизм автоматической подмены КОСГУ без необходимости ручного вмешательства в настройки конкретных видов расчета. Чтобы программа корректно начисляла больничный по КОСГУ 266 и при этом сохраняла распределение по источникам финансирования, выполним следующие шаги:
01.01.2019 (или другую дату фактического перехода вашего учреждения на новые правила учета).После выполнения этих настроек программа при заполнении документа «Отражение зарплаты в бухучете» автоматически проанализирует базу среднего заработка сотрудника, распределит суммы по КФО/ИФО, но вместо старого КОСГУ 211 подставит правильный КОСГУ 266.
Если по каким-то причинам вы используете устаревший релиз программы и не имеете возможности оперативно обновиться на версию 3.1.9.159 или выше, проблему можно решить путем небольшого изменения в кодовой базе конфигурации. Рассмотрим, как временно обойти ограничение даты применения новых статей расходов через Конфигуратор:
ОтражениеЗарплатыВБухучетеРасширенный.ДатаНачалаПримененияСтатейРасходов_209н(). В старых релизах там мог быть жестко прописан более поздний период действия изменений.01.01.2019.Пример корректировки кода функции:
Функция ДатаНачалаПримененияСтатейРасходов_209н() Экспорт
// Изменяем возвращаемый год на 2019 для активации новых КОСГУ
Возврат '20190101';
КонецФункции
После внесения изменений сохраним конфигурацию базы данных. Это позволит программе применять правила Приказа № 209н к документам отражения зарплаты начиная с января 2019 года.
Для завершения перехода на КОСГУ 266 необходимо настроить корректное взаимодействие зарплатной программы с бухгалтерской базой 1С:Бухгалтерия государственного учреждения (БГУ):
0.401.20.266 или 0.109.xx.266) и кредиту нового счета расчетов 0.302.66.737 (вместо старого счета 0.302.11.737).Если в течение нескольких месяцев с начала года больничные листы уже начислялись и выплачивались по старому КОСГУ 211, после включения правильных настроек у учреждения возникает расхождение в учете. Рассмотрим два возможных варианта исправления ситуации:
Вариант 1: Полный перерасчет в зарплатной базе. Если периоды еще не закрыты для редактирования, мы можем последовательно открыть документы «Больничный лист» за прошлые месяцы, инициировать их перерасчет, после чего перезаполнить и перепровести итоговые документы «Начисление зарплаты и взносов» и «Отражение зарплаты в бухучете». Этот способ наиболее правильный с точки зрения чистоты данных в ЗУП/ЗКГУ, но трудоемкий.
Вариант 2: Корректировка непосредственно в БГУ. Если зарплатные периоды жестко заблокированы, исправление проводок целесообразно перенести на сторону бухгалтерии. Перенос сумм со счета 302.11 на 302.66 и корректировку дебетовых оборотов по КОСГУ производят с помощью сторнирующих и новых проводок либо с использованием документа «Операция (бухгалтерская)» непосредственно в информационной базе 1С:БГУ.