Вопрос расчета накопленного износа или амортизации за определенный период — это одна из базовых задач бухгалтера при подготовке отчетности, проведении финансового анализа или инвентаризации. В рамках данной статьи мы подробно разберем, как получить эти данные в программе 1С, выясним разницу в терминологии и научимся использовать стандартные отчеты для достижения точного результата.
Прежде чем приступать к формированию отчетов в 1С, нам необходимо проанализировать методологическую базу. Часто в повседневной речи эти понятия используются как синонимы, однако с точки зрения бухгалтерского учета это не совсем так. Износ — это процесс постепенной потери объектом своих первоначальных качеств (физических или моральных). Амортизация — это способ отражения этого процесса в денежном эквиваленте путем переноса стоимости ОсновныеСредства на текущие расходы организации.
До введения ФСБУ 6/2020 термин «износ» официально применялся в некоммерческих организациях (НКО), где он начислялся за балансом. Но в современных реалиях учета для большинства коммерческих и некоммерческих структур накопленный износ за текущий год — это именно сумма начисленной амортизации. Поэтому в 1С мы будем искать именно обороты по начислению амортизации за период с 1 января текущего года.
Рассмотрим самый быстрый способ получения общей суммы. Счет 02 («Амортизация основных средств») аккумулирует в себе все начисления. Для получения данных за год выполним следующие шаги:
02.01 (или просто 02, если нужно увидеть данные по всем субсчетам).Проанализируем полученную таблицу. Нас интересует колонка Обороты за период, а именно — Кредит. Сумма в этой ячейке и будет являться искомым «износом», накопленным с начала года. Если мы хотим увидеть детализацию по каждому конкретному объекту, нам нужно зайти в Настройки, на вкладку Группировка и добавить поле Основные средства.
Хотя ОСВ дает быстрый ответ, она не всегда удобна, если нужно сопоставить амортизацию с первоначальной или остаточной стоимостью. Разберем по шагам работу со специализированным отчетом:
Откроем раздел ОС и НМА и выберем пункт Ведомость амортизации ОС. Этот отчет специально разработан для глубокого анализа состояния основных средств. В настройках укажем наш период (с начала года) и нажмем «Сформировать».
В этом отчете мы увидим несколько важных колонок:
Важное замечание: Если в организации используется разделение на бухгалтерский (БУ) и налоговый (НУ) учет, ведомость позволит увидеть разницы в начислении «износа», что крайне важно для расчета налога на прибыль и работы с ПБУ 18/02.
Выясним причину, по которой данные в отчетах могут быть неактуальными. В системе 1С амортизация не начисляется автоматически в момент смены календарной даты. Для этого должна быть выполнена регламентная операция Закрытие месяца.
Если вы формируете отчет, например, 20-го числа, а месяц еще не закрыт, данные за текущий месяц в 02 счет не попадут. Чтобы «найти в себе силы и посчитать», как советовали на форуме, выполним следующие действия:
Дт 20 (26, 44) Кт 02.Проанализируем ситуацию, когда нам нужно узнать будущую сумму, не закрывая месяц окончательно. В этом случае можно воспользоваться документом Параметры амортизации или посмотреть расчет в справке-расчете за предыдущий месяц. Если параметры (стоимость и срок полезного использования) не менялись, сумма будет идентичной.
Посмотрим на ситуацию глазами аудитора или проверяющего. Иногда недостаточно просто увидеть общую цифру, нужно понять, как именно программа ее получила. Для этого в 1С существует отчет Справка-расчет амортизации.
Этот документ можно найти в самой форме Закрытие месяца, кликнув по строке «Амортизация ОС» и выбрав соответствующий пункт. В нем будут наглядно представлены:
Суммируя показатели этих справок-расчетов за все месяцы с начала года, мы получим максимально обоснованную сумму износа.
Проанализируем современные изменения в законодательстве, которые влияют на итоговую сумму в ваших отчетах. С 2022 года учет ОС претерпел значительные изменения, которые необходимо учитывать при расчете износа с начала года:
Ликвидационная стоимость. Теперь амортизация начисляется не до нуля, а до ликвидационной стоимости. Если вы заметили, что амортизация в текущем году стала меньше или вовсе перестала начисляться, проверьте этот параметр в карточке ОсновныеСредства. Возможно, балансовая стоимость уже достигла ликвидационной.
Момент начала начисления. Согласно ФСБУ 6/2020, организация может выбрать: начислять амортизацию с даты принятия к учету или с 1-го числа следующего месяца. Это может вызвать расхождения, если вы сравниваете данные с прошлыми периодами, когда действовал только один стандарт.
Пересмотр элементов амортизации. В начале года бухгалтеры обязаны проверять СПИ и способ начисления. Если в январе вы изменили срок полезного использования, то сумма «износа» за текущий год будет рассчитываться по-новому, исходя из остаточной стоимости на начало года.
Рассмотрим, как выглядит программный расчет на уровне кода и регистров. При выполнении закрытия месяца программа обращается к регистру сведений ПараметрыАмортизацииОСБухгалтерскийУчет. На основе этих данных формируется проводка. Мы можем смоделировать логику расчета амортизации (износа) за один месяц упрощенно:
// Упрощенная логика начисления (линейный способ)
СтоимостьДляВычисления = Объект.Стоимость - Объект.ЛиквидационнаяСтоимость;
ОстатокСрока = Объект.СрокПолезногоИспользования;
ЕжемесячнаяСумма = СтоимостьДляВычисления / ОстатокСрока;
Чтобы получить сумму с начала года, программа фактически суммирует такие начисления за каждый прошедший месяц отчетного периода.
Выясним основные причины ошибок, если сумма накопленного износа кажется вам подозрительной:
02 вручную через Операции, введенные вручную, эти суммы могут не попасть в специализированные отчеты (Ведомость), но будут видны в ОСВ. Всегда проверяйте соответствие данных в ОСВ и в Ведомости амортизации.Подводя итог, можно сказать, что наиболее достоверным способом посчитать сумму износа ОС с начала года является использование Ведомости амортизации ОС при условии полностью выполненного Закрытия месяца за все прошедшие периоды текущего года.