При работе в 1С:Комплексной автоматизации (далее — 1С:КА) у бухгалтеров нередко возникает ситуация, когда при списании товарно-материальных ценностей (ТМЦ), введенных в эксплуатацию до 2021 года и учитывающихся на забалансовом счете МЦ.04, не формируются бухгалтерские проводки. Эта проблема особенно актуальна после перехода на применение Федерального стандарта бухгалтерского учета (ФСБУ) 5/2019 «Запасы». Давайте рассмотрим эту ситуацию подробнее, выясним причины ее возникновения и найдем практическое решение, которое поможет правильно отразить списание в учете.
С 1 января 2021 года, с введением обязательного применения ФСБУ 5/2019 «Запасы», существенно изменился подход к учету так называемых "спецпредметов" – специальных инструментов, приспособлений, оборудования и одежды, а также других малоценных активов. Ранее эти активы часто учитывались как материалы производственно-хозяйственного назначения (МПЗ) и их стоимость списывалась постепенно или сразу при передаче в эксплуатацию, с дальнейшим контролем на забалансовых счетах, таких как МЦ.04.
Что изменилось? ФСБУ 5/2019 отменил отдельный порядок учета спецпредметов. Теперь такие активы необходимо классифицировать либо как основные средства (если удовлетворяют критериям ОС), либо как запасы, либо их стоимость признается расходами в периоде приобретения/передачи в эксплуатацию. Это означает, что малоценные предметы со сроком службы более 12 месяцев, которые ранее могли учитываться на балансе до полного погашения стоимости, теперь чаще всего списываются сразу на расходы в момент передачи в эксплуатацию, а их дальнейший учет осуществляется исключительно на забалансовых счетах для контроля.
Особый порядок для "старых" ТМЦ: Важно понимать, что для ТМЦ, которые были введены в эксплуатацию до 1 января 2021 года (то есть до начала применения ФСБУ 5/2019), допустимо продолжать применять те способы ведения бухгалтерского учета, которые были выбраны организацией до этой даты. Это положение закреплено в письме Минфина от 12 марта 2021 г. N 07-01-09/17431. Такой подход позволяет избежать ретроспективного пересчета по всем прошлым операциям, что значительно упрощает переходный период. В 1С:КА это реализовано через специальные настройки учетной политики.
Списание с 2021 года: С 2021 года при передаче ТМЦ в эксплуатацию их стоимость, как правило, всегда списывается на расходы. Это касается тех объектов, которые по ФСБУ 5/2019 не признаются запасами или основными средствами. Однако, несмотря на списание стоимости с баланса, организации обязаны обеспечить надлежащий контроль за наличием и движением этих активов, что часто достигается через забалансовый учет.
Счет МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" является забалансовым счетом. Его основное назначение — это дополнительный контроль за имуществом, стоимость которого уже была списана с баланса на расходы, но которое продолжает использоваться в хозяйственной деятельности организации. Это важно для обеспечения сохранности активов и их инвентаризационного учета.
Учет на МЦ.04: Для ТМЦ, переданных в эксплуатацию после 2021 года, когда их стоимость списывается на расходы сразу, забалансовый учет на МЦ.04 используется именно для обеспечения надлежащего контроля наличия и движения. На забалансовых счетах учет может вестись как по количеству, так и по стоимости передачи, в зависимости от настроек вашей учетной политики в 1С. Сальдо по номенклатурным позициям на забалансовом счете отражается без изменения стоимости партий до момента их фактического списания или выбытия.
Списание с МЦ.04: Документы Списание из эксплуатации или Списание материалов из эксплуатации оформляются в 1С вручную. Важно понимать, что само по себе истечение срока эксплуатации ТМЦ не является основанием для автоматического списания с забалансового учета. Это требует отдельного решения и оформления. Если при списании с забалансового счета МЦ.04 проводок не появляется, это указывает на особенности работы регламентных операций в системе.
В 1С:Комплексной автоматизации предусмотрены специальные механизмы для корректного учета ТМЦ, переданных в эксплуатацию, особенно в контексте перехода на ФСБУ 5/2019. Ключевую роль здесь играет документ Погашение стоимости ТМЦ в эксплуатации.
Рассмотрим две основные ситуации, зависящие от настроек учетной политики:
Если в учетной политике бухгалтерского учета опция "Списать стоимость ТМЦ в эксплуатации" отключена (для ТМЦ, переданных в эксплуатацию до 2021 г.): В этом случае стоимость ТМЦ, переданных в эксплуатацию до 2021 года, продолжает погашаться по старым правилам (например, равномерно или в процентном соотношении). Бухгалтерские проводки по погашению или списанию стоимости этих ТМЦ формируются не сразу при проведении документа списания из эксплуатации, а отложенно, при закрытии месяца. Для этого используется регламентная операция, которая создает документ Погашение стоимости ТМЦ в эксплуатации.
Если опция "Списать стоимость ТМЦ в эксплуатации" включена: При передаче ТМЦ в эксплуатацию (в том числе, если это произошло в декабре 2020 г. по новым правилам досрочного применения ФСБУ), их стоимость списывается на расходы сразу. В этом случае погашения стоимости как такового нет, и дальнейший учет ведется только на забалансовых счетах для контроля.
С 2021 года при передаче ТМЦ в эксплуатацию стоимость всегда списывается. Это означает, что для вновь вводимых ТМЦ (которые по ФСБУ 5/2019 не являются запасами) проводки по списанию стоимости формируются сразу, а последующее выбытие с забалансового учета контролируется отдельно.
Таким образом, когда мы говорим о ТМЦ, введенных в эксплуатацию до 2021 года, и их стоимости, которая подлежит погашению или списанию с баланса (если это еще не произошло), бухгалтерские проводки по погашению стоимости ТМЦ формируются отложенно при закрытии месяца, документом Погашение стоимости ТМЦ в эксплуатации.
Давайте проанализируем ситуацию, описанную в теме форума. Автор сообщает, что остатки по ТМЦ были введены в 2018 году и упали на счет МЦ.04. Списание из эксплуатации началось 31.12.2021, но бухгалтерские проводки не сформировались. При этом по регистрам списание происходит, но остаток на МЦ.04 продолжает висеть — для корректировки и списания таких остатков есть обработка переноса и списания остатков между счетами.
Возможные причины отсутствия проводок:
Отсутствие регламентной операции "Погашение стоимости ТМЦ в эксплуатации" в закрытии месяца: Это наиболее частая причина. Если система не создает или не проводит эту операцию, то и проводок по списанию стоимости не будет. Это может быть связано с тем, что месяц не был закрыт полностью, или сбой в выполнении регламентных заданий.
Неправильная дата перехода на ФСБУ 5/2019: В 1С важно правильно установить "Дату перехода на ФСБУ 5/2019". Если эта дата установлена некорректно, или система "считает", что все ТМЦ уже должны списываться по новым правилам, она может не выполнять операцию погашения стоимости для старых ТМЦ.
Особенности учетной политики: Как мы уже выяснили, опция "Списать стоимость ТМЦ в эксплуатации" критически важна для старых ТМЦ. Если она включена, то предполагается, что стоимость уже списана, и никаких дополнительных проводок формироваться не должно. Однако автор говорит об остатках с 2018 года, что предполагает необходимость именно погашения или списания, а не просто контроля на МЦ.04.
Непроведенные документы или ошибки: Иногда проблема может быть в том, что сам документ Списание из эксплуатации не был корректно проведен или в нем есть ошибки, из-за которых система не видит основания для формирования регламентной операции.
В случае автора, отсутствие регламентной операции в закрытии месяца и безуспешная попытка создать документ Погашение стоимости ТМЦ в эксплуатации вручную, а также запрос о последовательности действий, указывают на системную проблему с выполнением регламентных операций или с пониманием их логики.
Давайте разберем по шагам, как можно решить проблему отсутствия бухгалтерских проводок при списании ТМЦ с забалансового счета МЦ.04 в 1С:КА 2.5, основываясь на успешном опыте автора и дополнительной информации.
Прежде всего, нам необходимо убедиться, что все системные настройки соответствуют выбранной учетной политике организации. Перейдите в раздел Предприятие или НСИ и администрирование, затем Настройка НСИ и разделов, далее Бухгалтерский учет. Откройте Учетную политику вашей организации.
Проанализируем дату перехода на ФСБУ 5/2019: Убедитесь, что эта дата установлена корректно (например, 01.01.2021). От нее зависит, как система будет обрабатывать ТМЦ, введенные в эксплуатацию до и после этой даты.
Проверим опцию "Списать стоимость ТМЦ в эксплуатации": Для ТМЦ, которые были переданы в эксплуатацию до 2021 года, и чья стоимость должна была погашаться, эта опция, как правило, должна быть отключена. Если она включена, то система предполагает, что стоимость уже списана, и не будет формировать проводки по погашению. Если вы хотите, чтобы стоимость продолжала погашаться для старых ТМЦ, убедитесь, что эта опция отключена.
Если вы еще не сделали это, оформите сам факт списания ТМЦ с забалансового учета. Для этого используем документ Списание из эксплуатации (раздел Внеоборотные активы -> ТМЦ в эксплуатации) или Списание материалов из эксплуатации (раздел Склад и доставка -> Склад). Этот документ является основанием для уменьшения количества и стоимости на забалансовом счете МЦ.04.
При проведении этого документа, как правило, формируется проводка по забалансовому счету:
Дт <счет затрат> Кт <счет учета МПЗ> - списание стоимости с баланса (если не списывалась ранее)
Кт МЦ.04 - списание с забалансового учета
Однако, в нашей ситуации, мы говорим о ТМЦ, которые уже на МЦ.04, поэтому балансовых проводок при проведении этого документа может не быть, а только уменьшение по МЦ.04. Суть проблемы в том, что даже при уменьшении на МЦ.04, проводки в бухгалтерском учете не формируются.
Это ключевой шаг, который помог автору темы. Документ Погашение стоимости ТМЦ в эксплуатации — это регламентная операция, которая должна формироваться автоматически при закрытии месяца. Если по каким-то причинам она не появилась, ее можно создать вручную.
Мы переходим в раздел Финансовый результат и контроллинг -> Закрытие месяца. Выбираем нужный месяц (в нашем случае, 12.2021). Если в списке регламентных операций отсутствует Погашение стоимости ТМЦ в эксплуатации (исправить ошибки и автоматизировать закрытие поможет обработка автозакрытия месяца и исправления учета в 1С:КА), то:
Перейдите в раздел Финансовый результат и контроллинг или Бухгалтерия (в зависимости от версии и настроек) -> Сервис -> Погашение стоимости ТМЦ в эксплуатации.
Создайте новый документ, укажите организацию и месяц, за который нужно выполнить погашение.
Нажмите кнопку Заполнить. Система должна подобрать ТМЦ, по которым требуется погасить стоимость или списать остаток.
Проведите документ. Даже если после проведения документа сразу не появляются бухгалтерские проводки, это промежуточный шаг.
Важно отметить, что обычно этот документ создается автоматически при выполнении регламентной операции закрытия месяца. Ручное создание может быть обходным путем, если автоматическое формирование почему-то не срабатывает.
После создания и проведения документа Погашение стоимости ТМЦ в эксплуатации вручную, обязательно выполните перезакрытие месяца. Вернитесь в Закрытие месяца для соответствующего периода (например, декабрь 2021 года). Запустите процедуру закрытия месяца заново или выполните ее пошагово.
При перезакрытии месяца система заново анализирует все необходимые регламентные операции. Именно на этом этапе должно появиться:
Задание на пересчет погашения ТМЦ: Это ключевой индикатор. Когда это задание появляется и успешно выполняется, система генерирует необходимые бухгалтерские проводки.
Формирование проводок: После успешного выполнения задания на пересчет, вы сможете увидеть бухгалтерские проводки по списанию стоимости ТМЦ. Эти проводки могут выглядеть как сторнирование первоначальной стоимости, списание на расходы или другие корреспонденции счетов, в зависимости от того, списывалась ли стоимость ранее или погашалась.
Как показал опыт автора, именно создание документа вручную и последующее перезакрытие месяца привели к появлению необходимого задания и формированию проводок.
После всех выполненных шагов необходимо убедиться, что проблема решена. Мы можем сформировать стандартные бухгалтерские отчеты, такие как Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета для счета МЦ.04 и других счетов, на которые списывалась стоимость ТМЦ. Убедитесь, что остатки на МЦ.04 изменились согласно списанным позициям, и появились соответствующие бухгалтерские проводки.
Для правильного учета ТМЦ в эксплуатации и предотвращения подобных проблем в будущем, мы обратим внимание на некоторые важные настройки в 1С:КА:
Категории эксплуатации: В 1С:КА настройки параметров отражения операций по движению ТМЦ в эксплуатации выполняются в справочнике Категории эксплуатации. Вы можете найти его в разделе Внеоборотные активы -> Настройки и справочники -> ТМЦ в эксплуатации -> Категории эксплуатации. В более ранних версиях это может быть в разделе Склад и доставка.
В этих настройках задаются счета балансового и забалансового учета. Убедитесь, что для вашего вида ТМЦ корректно указан счет МЦ.04 для забалансового учета.
Если объекты нужно учитывать по инвентарным номерам, необходимо установить признак "Учет по инвентарным номерам" в соответствующей категории эксплуатации. Это обеспечит детальный контроль за каждой единицей.
Учетная политика организации: Помимо уже упомянутой опции "Списать стоимость ТМЦ в эксплуатации", в учетной политике организации можно установить возможность ведения дополнительного учета ТМЦ в эксплуатации на забалансовых счетах (например, МЦ.02, МЦ.03, МЦ.04) не только по количеству, но и по стоимости передачи. Это может быть полезно для более детального управленческого контроля.
Переход на ФСБУ 5/2019: В случае, если ТМЦ по ФСБУ 5/2019 не являются запасами (например, используются более 12 месяцев и не являются ОС), их стоимость списывается на расходы при передаче в эксплуатацию. В 1С:КА 2.5 с 2021 года счет МЦ.04 может отсутствовать в плане счетов в классическом понимании для автоматического учета по новым правилам, и малоценные предметы со сроком службы более 12 месяцев списываются сразу на расходы. При этом для отслеживания таких предметов можно продолжать использовать документы по ТМЦ в эксплуатации и отчет Склад и доставка - Отчеты по складу – ТМЦ в эксплуатации, который фактически заменяет функционал счета МЦ.04 для оперативного учета.
Мы видим, что проблема отсутствия бухгалтерских проводок при списании ТМЦ с забалансового счета МЦ.04 в 1С:Комплексной автоматизации после перехода на ФСБУ 5/2019 является распространенной. Ее решение часто кроется в правильном понимании логики работы регламентных операций, особенностей учетной политики и, в некоторых случаях, в выполнении ручных действий по инициации автоматических процессов, таких как создание документа Погашение стоимости ТМЦ в эксплуатации и последующее перезакрытие месяца. Внимательная проверка настроек и последовательное выполнение действий помогут вам добиться корректного отражения операций в бухгалтерском учете.