← На главную

В розничной торговле широкое распространение получила практика привлечения клиентов с помощью подарочных карт и сертификатов. Обычно покупатель приобретает сертификат за деньги, а затем отоваривает его. Но что делать, если магазин решает подарить сертификат клиенту безвозмездно (например, в рамках маркетинговой акции или программы лояльности)?

Давайте подробно разберем, как устроен этот процесс с точки зрения бухгалтерского и налогового учета, и рассмотрим три практических сценария отражения этой операции в программе «1С:Бухгалтерия 3.0».

Прежде чем перейти к работе в программе, проанализируем важный методологический нюанс: собственный подарочный сертификат розничного магазина не является самостоятельным товаром или имуществом. Это лишь документ, удостоверяющий право его держателя потребовать товары в будущем в пределах указанного номинала. Следовательно, в момент дарения карты реальной передачи ценностей еще не происходит — фиксируется только обязательство перед будущим покупателем.

Важные налоговые правила, о которых нужно помнить

1. Налог на добавленную стоимость (НДС): Сама безвозмездная передача собственного сертификата физическому лицу не облагается НДС. Налог будет начислен только в момент отоваривания карты, когда покупателю фактически отгрузят товар (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
2. Налог на прибыль: Стоимость подаренного впоследствии товара и начисленный на него НДС не могут быть учтены в расходах для налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда раздача карт оформлена как официальная рекламная акция — тогда затраты можно списать как нормируемые рекламные расходы в пределах 1% от выручки.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Если номинал подаренного сертификата (или сумма всех подарков одному клиенту за календарный год) не превышает 4 000 рублей, то облагаемого дохода у физлица не возникает (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же номинал карты выше 4 000 рублей, у физлица возникает доход в натуральной форме, о чем организация обязана уведомить налоговую инспекцию.

---

Вариант А. Схема через создание «виртуального аванса»

Этот вариант является наиболее методологически верным, если в вашей информационной базе розничные продажи ведутся в стандартном режиме и программа настроена на автоматический зачет авансов по сертификатам через документ Отчет о розничных продажах. Наша задача — заблаговременно сформировать на счете обязательств сумму «виртуального» аванса, который зачтется при покупке товара.

Рассмотрим этот алгоритм по шагам:

Шаг 1. Списание физического бланка карты с забалансового учета

Если бланки сертификатов учитываются у вас как бланки строгой отчетности на забалансовом счете 006, при выдаче карты клиенту ее физическую оболочку необходимо списать. Для этого используем ручную операцию:

1. Перейдем в раздел Операции — Операции, введенные вручную и создадим новый документ.
2. В табличной части укажем проводку по кредиту счета 006 на сумму условной стоимости изготовления бланка.

Шаг 2. Отражение обязательства (номинала сертификата)

Поскольку клиент не платил за карту, но получил право отоварить ее, у магазина возникает обязательство. Создадим его в том же документе Операция, введенная вручную:

• Дебет 91.02 (Прочие расходы, субконто «Расходы, не принимаемые к НУ» или «Рекламные расходы») — Кредит 62.02 (или счет 76.09 «Розничный покупатель», субконто: конкретный номер или вид подарочного сертификата).
• Сумма проводки должна быть равна номиналу подаренной карты.

Шаг 3. Отоваривание сертификата покупателем

Когда клиент приходит в магазин и выбирает товар, мы оформляем стандартный документ Отчет о розничных продажах:

1. На вкладке Товары заполняем список приобретаемых позиций.
2. Переходим на вкладку Безналичные оплаты (или «Продажа сертификатов» в зависимости от настроек интеграции).
3. Добавляем строку, выбираем вид оплаты «Собственный сертификат» и указываем его номинал.
4. При проведении документа система автоматически сделает проводку: Дебет 62.02 — Кредит 90.01. Наш «виртуальный аванс» успешно закроется в счет розничной выручки.

---

Вариант Б. Схема через документ «Корректировка долга»

Выясним особенности второго сценария. Он отлично подходит в случаях, когда вы не хотите заранее создавать ручные проводки по счету 62.02 и засорять баланс виртуальными авансами до момента, пока клиент реально не придет за товаром. Вся процедура закрытия долга происходит уже по факту совершения покупки.

Разберем данный процесс подробно:

Шаг 1. Передача карты покупателю

В момент дарения карты мы делаем только одну техническую запись — списываем бланк с забалансового счета 006 (через Операцию, введенную вручную по кредиту счета). Никаких балансовых проводок на сумму номинала делать не нужно.

Шаг 2. Оформление продажи товара по сертификату

Когда клиент забирает товар в обмен на подаренную карту, в программе создается документ Отчет о розничных продажах или стандартная розничная накладная:

• Товар списывается со склада, начисляется розничная выручка: Дебет 62.01 — Кредит 90.01.
• Поскольку оплаты деньгами не было, на счете 62.01 за розничным покупателем зависает дебиторская задолженность, которую нам необходимо закрыть.

Шаг 3. Списание задолженности

Для аннулирования задолженности покупателя воспользуемся специализированным документом:

1. Перейдем в раздел Продажи (или Покупки) — Корректировка долга.
2. Создадим новый документ и выберем вид операции Списание задолженности.
3. В поле «Списать задолженность» укажем значение Покупателя. В качестве контрагента выберем нашего розничного покупателя.
4. Нажмем кнопку Заполнить — программа автоматически подтянет неоплаченный остаток по документу розничной продажи.
5. Перейдем на вкладку Счет списания и укажем счет 91.02 (Прочие расходы, не принимаемые к НУ) либо счет 44.01 (если акция признана рекламной).
6. После проведения документ сформирует корректирующую проводку: Дебет 91.02 — Кредит 62.01. Задолженность покупателя закрыта за счет расходов компании.

---

Вариант В. Оформление через «Безвозмездную передачу» (для крупных или корпоративных подарков)

Посмотрим на ситуацию, когда сертификаты или товары по ним дарятся не массовому розничному покупателю, а конкретному лицу (например, важному партнеру, победителю масштабного конкурса или призовой акции). Использование розничных отчетов в этом случае может исказить аналитику продаж. Программа 1С предлагает для таких целей специализированный функционал.

Рассмотрим порядок действий по шагам:

Шаг 1. Фиксация дарения бланка сертификата

Как и в предыдущих вариантах, физический носитель (пластиковая карта) списывается с забалансового счета 006.

Шаг 2. Оформление передачи товара

Выдачу товаров по подаренному сертификату оформляем специальным документом:

1. Перейдем в раздел Продажи — Безвозмездная передача и создадим новый документ.
2. В шапке документа укажем конкретного контрагента-получателя (или создадим обобщенное физическое лицо).
3. На вкладке Товары выберем отдаваемые ценности, укажем их количество и рыночную стоимость.
4. На вкладке Счет затрат программа автоматически установит счет 91.02 и статью расходов «Расходы по передаче товаров безвозмездно» (не принимаемые для целей налогообложения прибыли).
5. Проведем документ. Он сформирует следующие проводки:
   • Дебет 91.02 — Кредит 41 (или 43) — на сумму себестоимости списываемого товара.
   • Дебет 91.02 — Кредит 68.02 — начисление НДС на безвозмездную передачу исходя из рыночной цены товара.
6. Прямо из документа безвозмездной передачи выпишем счет-фактуру в одном экземпляре (код вида операции — 10) для отражения начисленного НДС в книге продаж.

Резюме

Мы проанализировали три различных подхода к отражению безвозмездных подарочных сертификатов в программе «1С:Бухгалтерия 3.0». Выбор конкретного варианта зависит от бизнес-процессов вашей компании: для потоковых розничных продаж лучше использовать Вариант А или Вариант Б, тогда как для адресных представительских подарков идеальным решением станет Вариант В.