В отечественной практике ведения бухгалтерского и налогового учета формирование резервов по сомнительным долгам (РДЗ) является обязательной процедурой. Однако на практике часто возникает необходимость гибкой настройки этого процесса. Например, бухгалтеры часто задаются вопросом: как исключить из расчета резервов определенные счета расчетов, в частности счет 76.05 («Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»)?
Проанализируем архитектуру программы 1С:ERP Управление предприятием. Расчет резервов в системе строится не на данных остатков по плану счетов (бухгалтерском контуре), а на основе оперативного учета — по регистрам взаиморасчетов (таким как РегистрНакопления.РасчетыСКлиентами и РегистрНакопления.РасчетыСПоставщиками). Счет 76.05 привязывается к оперативным расчетам через механизмы Групп финансового учета (ГФУ). Из-за этого программа «не видит» сам номер счета при анализе сомнительной задолженности, и простой кнопки «Исключить счет 76.05 из резервов» в интерфейсе не существует.
Давайте подробно рассмотрим, какими методами — от штатных и красивых до экстремальных («хардкорных») обходных путей — можно решить эту задачу в 1С:ERP.
В современных релизах линейки 1С:ERP (начиная с версий 2.4.7 и во всех актуальных версиях 2.5) разработчики добавили максимально удобный инструмент для точечного управления резервами на уровне аналитики договоров. Разберем этот процесс по шагам:
76.05.После установки этого флага система при выполнении процедуры «Закрытие месяца» будет полностью игнорировать дебиторскую задолженность по данному договору. Это самый надежный и методологически верный способ, не нарушающий целостность оперативного контура.
Если договоров много или вам требуется принимать решение об исключении задолженности динамически в конце каждого месяца, рассмотрим другой штатный вариант. Начисление резервов производится автоматически в рамках закрытия месяца с помощью документа Начисление и списание резервов по сомнительным долгам.
Выясним, как управлять резервами непосредственно внутри этого документа:
76.05.Важная особенность алгоритмов 1С:ERP: программа обладает «памятью» на ручные корректировки в этом документе. При автоматическом формировании аналогичного документа в следующем отчетном периоде (месяце) признак «Не начислять...» перенесется из документа за предыдущий месяц автоматически. Это избавляет пользователя от рутинной ежемесячной настройки.
Проанализируем структуру задолженности. Если на счете 76.05 у вас отражаются специфические операции, например выданные займы или выданные авансы, которые вы принципиально не хотите включать в состав сомнительных долгов по всей организации, можно использовать настройки учетной политики.
Выполним следующие шаги:
Рассмотрим нестандартный обходной путь, предложенный участниками обсуждения. Суть метода заключается в искусственном манипулировании датами. Поскольку резерв начисляется только на просроченную задолженность, система высчитывает количество дней просрочки исходя из плановой даты платежа, указанной в первичных документах или графиках оплаты.
Если в документе расчетов (или графике договора) установить дату платежа далеко в будущем (например, на несколько лет вперед), система будет считать данную задолженность плановой и непросроченной. Резерв по ней начисляться не будет. Однако мы не рекомендуем этот способ для постоянного использования, так как он искажает платежный календарь и оперативную отчетность по ликвидности.
Еще один радикальный способ с форума — исключить ведение данной задолженности на регистрах оперативного учета расчетов. Если отражать прочую дебиторскую задолженность документами типа Операция (регламентированный учет) напрямую по дебету счета 76.05, минуя регистры накопления взаиморасчетов, то программа физически не увидит этот долг при заполнении документа резервов.
Этот метод имеет право на жизнь только для нетипичных разовых операций, так как лишает вас преимуществ автоматического контроля расчетов в ERP.
В рамках обсуждения был поднят крайне важный методологический вопрос: если по одному договору у нас создается резерв по сомнительной задолженности, а по другому договору с этим же контрагентом висит наш аванс (кредиторская задолженность) — является ли этот аванс встречным обязательством?
Согласно законодательству РФ (ст. 266 НК РФ) и правилам бухучета, резерв создается только в части задолженности, не обеспеченной встречными обязательствами. В 1С:ERP этот механизм работает автоматически: программа сама находит кредиторскую задолженность (авансы) по другим договорам этого контрагента и уменьшает на эту сумму расчетную величину создаваемого резерва.
Если по условиям сделки аванс по второму договору не должен уменьшать создаваемый резерв по первому (например, это абсолютно независимые проекты с жестким целевым финансированием), в 1С:ERP предусмотрено решение:
Таким образом, комбинируя штатные флаги в карточках договоров, гибкую настройку порядка оценки задолженности в учетной политике и возможности точечной корректировки документов закрытия месяца, вы сможете легко и корректно управлять резервами по счету 76.05 без прибегания к разрушительным для учета обходным механизмам.