← На главную

При расторжении договора с покупателем и возврате ранее полученной предоплаты у бухгалтера часто возникает вопрос: в какую именно строку декларации по НДС должен попадать вычет и как корректно оформить эту операцию в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0». Распространенной ошибкой является ожидание, что сумма возвращенного аванса отразится по строке 130 Раздела 3. Рассмотрим подробно законодательные нормы, порядок работы в 1С и причинно-следственные связи заполнения декларации.

В какую строку декларации по НДС должен попадать возврат аванса

Проанализируем требования законодательства. Согласно Порядку заполнения декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) и пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ:

1. Строка 120 Раздела 3: предназначена специально для сумм налога, принимаемых к вычету продавцом при расторжении или изменении условий договора и возврате сумм авансовых платежей покупателям.
2. Строка 130 Раздела 3: предназначена исключительно для отражения вычета авансового НДС, ранее исчисленного продавцом, при фактической отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг в счет этого аванса.

Таким образом, логика программы «1С:Бухгалтерия 3.0» абсолютно верна: при возврате денег покупателю сумма вычета должна попадать строго в строку 120. Попытка отразить возврат в строке 130 является методологической ошибкой, которая приведет к расхождению контрольных соотношений ФНС и получению требования о представлении пояснений.

Порядок отражения операций и проводки в 1С:Бухгалтерия 3.0

Разберем по шагам всю цепочку документов от получения аванса до его возврата и отражения в Книге покупок.

Шаг 1. Поступление аванса и исчисление НДС

При получении предоплаты в программе оформляется документ Поступление на расчетный счет (вид операции «Оплата от покупателя»). На основании банковского документа выписывается Счет-фактура выданный на аванс.

При этом формируются проводки:

1. Дт 51 - Кт 62.02 — получена предоплата от покупателя.
2. Дт 76.АВ - Кт 68.02 — исчислен НДС с полученного аванса.

В декларации по НДС за период получения аванса эта сумма отражается в Разделе 3 по строке 070.

Шаг 2. Возврат аванса покупателю

При расторжении договора и возврате средств оформляется документ Списание с расчетного счета. Для корректного закрытия расчетов обязательно выбираем вид операции «Возврат покупателю».

Формируется проводка:

1. Дт 62.02 - Кт 51 — возвращена предоплата покупателю.

Шаг 3. Отражение вычета в Книге покупок

В конце налогового периода создается регламентный документ Формирование записей книги покупок. При нажатии кнопки «Заполнить» на закладке «Полученные авансы» (или «Зачтенные авансы») должна автоматически появиться строка с возвращенным авансом. Тип записи при этом принимает значение «Возврат аванса».

При проведении документа формируется проводка:

1. Дт 68.02 - Кт 76.АВ — предъявлен к вычету НДС с возвращенного аванса.

В Книге покупок выданный ранее авансовый счет-фактура регистрируется с кодом вида операции (КВО) 22. Сумма НДС автоматически встает в строку 120 Раздела 3 декларации.

Возврат аванса в разных налоговых периодах

Рассмотрим ситуацию, когда предоплата была получена в одном квартале (или году), а расторжение договора и возврат денег произошли в другом.

Порядок действий остается аналогичным:

1. В периоде получения аванса исчисленный НДС попал в Книгу продаж и в строку 070 декларации за тот период.
2. В текущем периоде (когда деньги фактически возвращены) НДС попадает в Книгу покупок и отображается только в строке 120 текущей декларации. Повторно отражать аванс в строке 070 текущего периода не требуется.

Важное ограничение: согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычет НДС при возврате аванса продавцу можно заявить только в течение 1 года с момента фактического возврата денежных средств. Правило трех лет, действующее для обычных вычетов по приобретенным товарам, на данный случай не распространяется.

Почему возврат аванса не подтягивается в Книгу покупок автоматически

Выясним главные причины, по которым при заполнении документа Формирование записей книги покупок возврат предоплаты может не попадать в табличную часть:

1. Неверный вид операции в документе списания: Если банковская выписка оформлена документом Списание с расчетного счета с видом операции «Прочее списание» или «Оплата поставщику», программа не распознает факт возврата покупателю.
2. Расхождение аналитики (субконто) на счете 62.02: В документе возврата денег должен быть выбран тот же Контрагент, Договор и Документ расчетов (авансовый платеж), что и в исходном документе поступления. Проверьте ОСВ по счету 62.02 с максимальной детализацией.
3. Нарушение хронологии: Если документ возврата оформлен датой или временем ранее, чем был зарегистрирован исходный аванс, программа не увидит авансового остатка на счете 62.02.
4. Отсутствие счета-фактуры на аванс: Вычет возможен только при наличии зарегистрированного авансового счета-фактуры по счету 76.АВ.

Отражение вычета при перечислении аванса на другой договор (зачете)

Если при расторжении контракта денежные средства физически не возвращаются на расчетный счет, а по соглашению сторон переносятся на другой договор с помощью документа Корректировка долга (вид операции «Зачет авансов»), автоматическая регламентная операция в 1С может не сработать.

Для зачета НДС к вычету в таких ситуациях оформляется специальный документ «Отражение НДС к вычету»:

1. В поле «Документ-основание» выбирается исходный авансовый счет-фактура.
2. Устанавливаются флажки «Использовать как запись книги покупок» и «Формировать проводки».
3. На вкладке «Товары и услуги» заполняется сумма возвращенного аванса и ставка НДС, указывается счет учета налога 76.АВ и КВО 22.