← На главную

В хозяйственной практике случаются ситуации, когда суд признает сделку по реализации основного средства (например, здания или оборудования) недействительной (ничтожной). В этом случае возникает необходимость реституции: объект возвращается продавцу, восстанавливается его балансовая стоимость, а также требуется решить вопрос с доначислением амортизации за период, пока имущество формально числилось выбывшим.

При попытке отразить эти операции в программе 1С пользователи часто сталкиваются с системными блокировками: повторный документ принятия к учету не проводится, амортизация автоматически не начисляется, а документ передачи не пропадает из инвентарной карточки даже после сторнирования. Разберем причины такого поведения системы и рассмотрим правильные варианты решения задачи.

Почему возникают сложности при возврате ОС в типовой конфигурации

Проанализируем архитектуру учета основных средств в программе 1С, чтобы понять механизм возникающих ограничений:

1. Блокировка повторного принятия к учету. Состояние объекта контролируется по регистру сведений СостоянияОСОрганизаций. Если для элемента справочника Основные средства уже была зафиксирована запись о вводе в эксплуатацию, документ Принятие к учету ОС блокирует повторное проведение для того же самого инвентарного объекта.
2. Отображение в инвентарной карточке ОС-6. Формирование карточки происходит на основании регистра сведений СобытияОС. Документ Сторно лишь добавляет сторнирующие записи в регистры накопления и бухгалтерии, но не стирает хронологию первичного события выбытия из истории объекта.
3. Остановка начисления амортизации. Документ Передача ОС при проведении вносит записи в периодические регистры сведений НачислениеАмортизацииОСБухгалтерскийУчет и НачислениеАмортизацииОСНалоговыйУчет со статусом «Не начислять». Простое сторно документа в текущем периоде не переключает эти регистры в статус начисления на текущую дату автоматически.

Способ 1. Возобновление амортизации штатным документом (Рекомендуемый)

Рассмотрим наиболее корректный способ, который позволяет возобновить расчет амортизации регламентными процедурами без ручной правки движений в закрытых периодах.

1. Открываем раздел ОС и НМА и переходим в подраздел Параметры амортизации ОС.
2. Создаем документ Изменение состояния ОС.
3. В поле даты указываем дату возврата имущества (или дату вступления в силу решения суда).
4. Устанавливаем флаги: Отражать в бухгалтерском учете, Отражать в налоговом учете, а также Влияет на начисление амортизации (износа).
5. Обязательно активируем флаг Начислять амортизацию (износ).
6. В табличную часть подбираем возвращенный объект основных средств.

После проведения этого документа, начиная со следующего календарного месяца, регламентная операция Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца начнет штатный расчет сумм.

Способ 2. Корректировка движений регистров через операцию вручную

Разберем вариант, когда для отмены выбытия оформляется документ Операция с видом Сторно документа.

1. Создаем документ Операция, выбираем режим сторнирования документа Передача ОС.
2. По кнопке Еще → Выбор регистров вручную добавляем необходимые регистры сведений:
   • СостоянияОСОрганизаций;
   • НачислениеАмортизацииОСБухгалтерскийУчет;
   • НачислениеАмортизацииОСНалоговыйУчет;
   • ПараметрыАмортизацииОСБухгалтерскийУчет.
3. На соответствующих вкладках формируем актуальные записи: для состояния указываем Введено в эксплуатацию, а для признаков начисления амортизации выставляем значение Да.

Способ 3. Создание нового элемента справочника «Основные средства»

Если история старого инвентарного объекта оказалась сильно искажена многочисленными корректировками, рассмотрим альтернативный путь через создание нового элемента:

1. В справочнике Основные средства заводим новый элемент с пометкой о реституции (возврате по суду).
2. Оформляем ввод остатков или оприходование на дату возврата по первоначальной стоимости с одновременным указанием накопленной до момента выбытия амортизации и оставшегося срока полезного использования (СПИ).
3. Назначаем параметры амортизации, после чего начисление будет выполняться стандартно.

Порядок доначисления амортизации за прошлые периоды и налоговый учет

Выясним, как правильно отразить сумму амортизации, накопившуюся за время судебных разбирательств и фактического отсутствия объекта на балансе:

1. Бухгалтерский учет (БУ). Если период, за который доначисляется амортизация, относится к прошлым годам и годовая отчетность уже утверждена, согласно ПБУ 22/2010 доначисление в текущем периоде отражается с использованием счета 91.02 (Прочие расходы) либо счета 84 (при существенной ошибке), а не через счета затрат (20, 26, 44), чтобы не искажать себестоимость текущего периода. Сумма вводится документом Операция, введенная вручную.
2. Налоговый учет по налогу на прибыль (НУ). Затраты в виде амортизации должны быть распределены по соответствующим налоговым периодам (годам). Нельзя списать всю сумму амортизации за несколько прошлых лет единовременно в текущем периоде, если это приводит к искажению налоговой базы прошлых лет. Необходимо пересчитать налоговую базу за каждый истекший отчетный/налоговый период и подать уточненные декларации по налогу на прибыль.
3. Корректировка НДС. Сторнирование реализации требует восстановления расчетов с бюджетом. Для корректного отражения вычета ранее начисленного при реализации НДС в книге покупок текущего периода формируется документ Отражение НДС к вычету с соответствующим кодом вида операции.