← На главную

В процессе хозяйственной деятельности компании нередко возникают ситуации, когда приобретенное и уже введенное в эксплуатацию основное средство (ОС) выходит из строя по причине заводского брака и не подлежит восстановлению. В таких случаях организация-покупатель инициирует процедуру возврата некачественного объекта поставщику.

Сложность данной операции заключается в том, что в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 3.0» отсутствует специализированный документ под названием «Возврат ОС поставщику». В нашей статье мы подробно разберем методологию учета этой операции, проанализируем требования законодательства и пошагово рассмотрим два практических сценария отражения возврата в программе.

---

Теоретический аспект: НДС, налог на прибыль и амортизация

Перед тем как перейти к технической реализации в программе 1С, давайте проанализируем правовую и налоговую сторону вопроса. Здесь есть важные нюансы, которые влияют на выбор схемы учета.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС):

Возврат бракованного товара (в том числе основного средства) не рассматривается гражданским и налоговым законодательством как обратная реализация. Договор поставки в части бракованного объекта признается расторгнутым. Организация-покупатель обязана восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету при приобретении ОС. Согласно позиции контролирующих органов, НДС восстанавливается с остаточной (балансовой) стоимости основного средства на дату его возврата. Поставщик, в свою очередь, должен выставить корректировочный счет-фактуру.

2. Налог на прибыль и амортизация:

Относительно начисленной за время эксплуатации амортизации существует две позиции:

• Официальная позиция Минфина РФ: Поскольку объект оказался бракованным, он изначально не соответствовал критериям амортизируемого имущества (так как не был способен приносить доход из-за дефектов). Организация обязана скорректировать (сторнировать) расходы на амортизацию за весь период эксплуатации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
• Альтернативная позиция (для особых режимов): Если организация освобождена от налога на прибыль (например, сельскохозяйственный производитель) или объект действительно приносил экономическую выгоду в течение нескольких месяцев до поломки, амортизация может быть признана в расходах текущего периода, и сторнировать ее не требуется. В выбытие списывается чистая остаточная стоимость.

---

Вариант 1. Сторнирование всей цепочки документов (Схема «А»)

Данный метод подходит в тех случаях, когда основное средство эксплуатировалось совсем недолго, амортизация существенно не повлияла на учет текущего года, а отчетные периоды еще не закрыты для корректировок. Смысл схемы заключается в том, чтобы «отмотать» учет назад, вернуть объект на счет 08.04 («Приобретение объектов основных средств») и сделать стандартный возврат оборудования.

Разберем этот процесс по шагам:

Шаг 1.1. Сторнирование ввода в эксплуатацию

Для отмены признания актива в качестве основного средства нам необходимо аннулировать движения исходного документа принятия к учету. Проделаем следующие действия:

1. Перейдем в раздел Операции и выберем пункт Операции, введенные вручную.
2. Нажмем кнопку Создать и выберем вид документа Сторно документа.
3. В поле Сторнируемый документ укажем документ Принятие к учету ОС, которым этот объект вводился в эксплуатацию.
4. Программа автоматически заполнит табличную часть сторнирующими проводками (со знаком минус) по дебету счета 01.01 и кредиту счета 08.04.1 (или 08.04.2).
5. Запишем и проведем документ. Теперь первоначальная стоимость объекта вернулась на счет 08.

Шаг 1.2. Сторнирование начисленной амортизации

Если по объекту уже начислялась амортизация, ее необходимо аннулировать, чтобы закрыть сальдо по счету 02.01 и восстановить расходы:

1. В этом же или новом документе Операция, введенная вручную создадим сторнирующие записи.
2. Сторнируем проводки вида: Дт 20 (23, 25, 26, 44) — Кт 02.01 на всю сумму накопленной за месяцы эксплуатации амортизации.

Посмотрим на пример сторнирующей проводки:

Дт 20.01 (Основная номенклатурная группа) — Кт 02.01 Сумма: -3 125.00 руб.

Шаг 1.3. Оформление возврата поставщику

После того как объект снова числится на счете 08 как оборудование, мы можем оформить стандартную операцию возврата:

1. Перейдем в раздел Покупки и выберем журнал Возвраты поставщикам.
2. Создадим новый документ с видом операции Оборудование (или создадим его на основании первоначального документа поступления оборудования).
3. На вкладке Оборудование укажем наше возвращаемое ОС, его количество и стоимость.
4. На вкладке Счета учета проверим, чтобы счет учета был указан как 08.04.1 (или счет, на котором восстановился объект после сторно).
5. Проведем документ. Программа сформирует проводки по возврату оборудования поставщику и автоматически отразит восстановление НДС в Книге продаж на основании выставленного корректировочного счета-фактуры.

---

Вариант 2. Использование документа «Передача ОС» с ручной корректировкой (Схема «Б»)

Этот способ является более универсальным, методологически обоснованным для бухгалтерского учета и единственно возможным, если периоды ввода в эксплуатацию и начисления амортизации уже закрыты для редактирования.

Мы отразим выбытие ОС текущей датой, но вместо стандартной продажи перенаправим все расчеты на претензионный счет 76.02 («Расчеты по претензиям»). Рассмотрим этот алгоритм подробно.

Шаг 2.1. Создание документа «Передача ОС»

Для выбытия основного средства нам понадобится стандартный документ продажи активов:

1. Перейдем в раздел ОС и НМА и выберем пункт Передача ОС.
2. В поле Контрагент выберем нашего поставщика, которому возвращается бракованный объект.
3. В табличной части укажем возвращаемое основное средство.
4. В поле Цена укажем сумму признанной поставщиком претензии (как правило, это первоначальная стоимость ОС с учетом НДС).
5. Укажем ставку НДС (например, 20%).
6. Проведем документ. На данном этапе программа сформирует стандартные проводки реализации (через счет 91.09), которые нам предстоит скорректировать.

Шаг 2.2. Ручная корректировка проводок

Поскольку физически продажи не происходит, мы должны исключить участие счета 91 (Прочие доходы и расходы) в формировании финансового результата, чтобы не завышать искусственно обороты доходов и расходов организации, и направить расчеты напрямую на счет претензий.

Откроем движения проведенного документа Передача ОС, установим флаг Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и перепишем проводки следующим образом:

1. Списание первоначальной стоимости основного средства на счет выбытия:

Дт 01.09 — Кт 01.01 Сумма: 125 000.00 руб.

2. Списание накопленной за время эксплуатации амортизации:

Дт 02.01 — Кт 01.09 Сумма: 3 125.000 руб.

3. Отражение остаточной стоимости возвращаемого ОС на счете расчетов по претензиям (вместо списания в расходы на 91.02):

Дт 76.02 — Кт 01.09 Сумма: 121 875.00 руб.

4. Восстановление НДС с остаточной стоимости возвращенного имущества и отнесение его на расчеты по претензиям:

Дт 76.02 — Кт 68.02 Сумма: 21 937.50 руб. (расчет: 121 875.00 * 18% или 20%)

5. Отражение разницы между полной признанной суммой претензии (которую вернет поставщик), остаточной стоимостью и восстановленным НДС:

В нашем случае первоначальная сумма поставки с НДС составляла 147 500.00 рублей. Остаточная стоимость вместе с восстановленным НДС дает сумму: 121 875.00 + 21 937.50 = 143 812.50 рублей. Разницу в размере 3 687.50 рублей (которая по сути является суммой начисленной амортизации, компенсируемой поставщиком) мы относим в прочие доходы:

Дт 76.02 — Кт 91.01 Сумма: 3 687.50 руб.

После этой корректировки дебетовое сальдо по счету 76.02 составит ровно 147 500.00 рублей — именно ту сумму, которую нам должен выплатить контрагент.

---

Шаг 3. Отражение возврата денежных средств от поставщика

После того как претензия оформлена, а оборудование передано поставщику, контрагент производит возврат денежных средств на расчетный счет нашей организации. Эту операцию мы отразим с помощью банковской выписки:

1. Перейдем в раздел Банк и касса и откроем Банковские выписки.
2. Создадим документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление.
3. В поле Плательщик выберем нашего поставщика.
4. В качестве счета расчетов укажем счет 76.02 («Расчеты по претензиям»).
5. В поле Субконто выберем контрагента, договор поставки и нашу оформленную претензию (документ расчетов).
6. Укажем сумму поступления (в нашем примере — 147 500.00 рублей).

Проводка при проведении банковской выписки будет выглядеть так:

Дт 51 — Кт 76.02 Сумма: 147 500.00 руб.

Данная запись полностью закрывает взаиморасчеты с поставщиком по данной претензии. Счет 76.02 обнуляется.

---

Резюме и рекомендации для бухгалтера

Выбор конкретного метода зависит от специфики вашей учетной политики и текущего налогового режима:

• Если ваша организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО) с уплатой налога на прибыль, Минфин рекомендует использовать Вариант 1 (Сторнирование), так как это позволяет корректно очистить базу по налогу на прибыль от неправомерных расходов на амортизацию бракованного имущества.
• Если вы работаете на специальных режимах (например, ЕСХН или УСН "Доходы минус расходы") или если амортизация признается правомерным расходом за период реальной эксплуатации, используйте Вариант 2 (Передача ОС через 76.02). Этот способ позволяет избежать ретроспективных правок закрытых периодов и сдать отчетность без подачи многочисленных уточнений.