← На главную

Переход с программы «1С:Зарплата и управление персоналом» версии 2.5 на версию 3.1 часто вызывает у бухгалтеров вопросы, связанные с изменением логики настройки видов расчета. Одним из наиболее ярких примеров является настройка вознаграждения членам совета директоров (ЧСД). В старой версии программы пользователи могли гибко управлять каждым видом страховых взносов непосредственно в карточке начисления. В «1С:ЗУП 3.1» разработчики изменили этот подход, привязав доступность настроек к так называемому назначению начисления.

В этой статье мы подробно разберем, как решить проблему отражения выплат членам совета директоров. Мы проанализируем особенности законодательства, рассмотрим два практических способа настройки начисления в зависимости от статуса получателей, а также выясним, как правильно отразить эти сведения в регламентированной отчетности, включая форму ЕФС-1 и Расчет по страховым взносам (РСВ).

Законодательный контекст: как облагаются выплаты членам совета директоров

Прежде чем переходить к техническим настройкам в программе, проанализируем нормативную базу. Отношения между членами совета директоров и самим обществом регулируются Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Члены совета директоров выполняют свои функции на основании решения общего собрания акционеров, а не стандартного трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг.

Тем не менее, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определения № 1169-О и № 1170-О), деятельность членов совета директоров относится к гражданско-правовой деятельности. Соответственно, выплачиваемые им вознаграждения приравниваются к доходам по договорам ГПХ.

С точки зрения налогообложения это означает следующее:

1. НДФЛ: Выплаты облагаются налогом в общем порядке по ставке 13% (или 15% при превышении лимита). В отчетности 6-НДФЛ такие доходы должны отражаться по коду 2001 («Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты...»).
2. Страховые взносы (до 2023 года): На эти выплаты начислялись только взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не начислялись.
3. Страховые взносы (с 1 января 2023 года): В связи с введением Единого тарифа страховых взносов, выплаты по договорам ГПХ, включая вознаграждения ЧСД, стали облагаться по единому тарифу (в общем случае 30%). Это означает, что теперь они застрахованы и по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ. Разделения на ПФР, ФОМС и ФСС больше нет.
4. Взносы на травматизм (НС и ПЗ): Регулируются Федеральным законом № 125-ФЗ. Данный вид взносов начисляется на выплаты по договорам ГПХ (и приравненным к ним выплатам ЧСД) только в том случае, если это прямо предусмотрено договором или нормативным актом. Поскольку классический договор с ЧСД обычно отсутствует, взносы на травматизм на вознаграждения членам совета директоров не начисляются.

Теперь, понимая законодательные требования, рассмотрим, как реализовать эти алгоритмы в программе «1С:ЗУП 3.1».

Способ 1. Настройка через «Разовое начисление» (для штатных сотрудников и выделения в Своде)

Этот способ идеально подходит, если получатели вознаграждения одновременно являются сотрудниками вашей организации (например, генеральный директор или топ-менеджеры, входящие в совет директоров) и вам критически важно видеть эти суммы в общем Своде начислений и удержаний под уникальным именем.

Выясним причину, почему в стандартных начислениях нельзя поменять настройки взносов. В «1С:ЗУП 3.1» большинство настроек заблокировано разработчиками во избежание пользовательских ошибок. Чтобы снять это ограничение, создадим новое начисление с особым назначением.

Разберем процесс настройки по шагам:

1. Перейдем в раздел Настройка, выберем пункт Начисления и нажмем кнопку Создать.
2. В поле Наименование укажем понятное название, например: Вознаграждение членам совета директоров.
3. На вкладке Основное обратим внимание на поле Назначение начисления. По умолчанию там может стоять «Повременная оплата труда» или «Пособия». Нам необходимо выбрать значение Прочие начисления и выплаты. Именно этот выбор разблокирует ручную настройку налогообложения на вкладке налогов.
4. В поле Начисление выполняется укажем значение По отдельному документу (в качестве документа-основания автоматически выберется Разовое начисление).
5. Перейдем на вкладку Налоги, взносы, бухучет:
   • В секции НДФЛ установим переключатель в положение «Облагается» и укажем код дохода 2001. В поле «Категория дохода» выберем «Прочие доходы (облагаемые по ставке п. 1 ст. 224)».
   • В секции Страховые взносы в поле Вид дохода выберем значение Договоры гражданско-правового характера, подлежащие обложению страховыми взносами. Этот выбор принципиально важен: программа поймет, что начисление облагается всеми взносами по единому тарифу, но при этом на него не будут начисляться взносы на травматизм (НС и ПЗ).
6. Нажмем кнопку Записать и закрыть.

Для начисления суммы перейдем в раздел Зарплата, создадим документ Разовое начисление, выберем наше новое начисление, заполним список сотрудников и укажем суммы вознаграждений. При расчете документа программа автоматически исчислит НДФЛ и страховые взносы без учета травматизма. В Своде начислений и удержаний эта сумма будет выделена отдельной строкой.

Способ 2. Отражение через «Начисление прочих доходов» (для сторонних физических лиц)

Рассмотрим ситуацию, когда члены совета директоров не являются сотрудниками организации и не числятся в штате. Оформлять их по кадровому учету (принимать на работу по трудовому договору) нельзя и методологически неверно. Для таких случаев в программе предусмотрен специальный механизм учета расчетов с не-сотрудниками.

Разберем, как настроить этот вариант учета:

1. Сначала убедимся, что в настройках программы включена нужная опция. Перейдем в раздел Настройка — Расчет зарплаты и проверим, стоит ли флаг Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда.
2. Перейдем в справочник Виды прочих доходов физических лиц (его можно найти через меню «Выплаты» или через функции технического специалиста).
3. Создадим новый элемент с наименованием Вознаграждение членам совета директоров (не сотрудники).
4. В поле Вид дохода (НДФЛ) выберем код 2001.
5. В поле Вид дохода (страховые взносы) укажем Договоры гражданско-правового характера, подлежащие обложению страховыми взносами. Это обеспечит начисление взносов по единому тарифу и исключит взносы на травматизм.
6. Запишем элемент справочника.

Непосредственное начисление будем производить с помощью документа Начисление прочих доходов (находится в разделе Выплаты):

1. Создадим новый документ Начисление прочих доходов.
2. В поле Вид дохода выберем созданный нами ранее элемент.
3. В табличную часть добавим получателей из справочника Физические лица (не из справочника «Сотрудники»!). Если получателя еще нет в базе, создадим его прямо в процессе заполнения.
4. Укажем сумму дохода. Программа автоматически рассчитает НДФЛ и страховые взносы по единому тарифу.

При интеграции с бухгалтерской программой «1С:Бухгалтерия» эти расчеты будут отражены по дебету счетов учета расходов (например, 91 или 26) и кредиту счета 76.10 «Расчеты по прочим операциям с физическими лицами», что методологически абсолютно верно для лиц, не состоящих в штате. При необходимости быстрого заполнения данных по сторонним физлицам из внешней таблицы подойдёт обработка загрузки сумм начислений из Excel в документ «Начисление прочих доходов».

Обеспечение корректности регламентированной отчетности и СЗВ-СТАЖ / ЕФС-1

Проанализируем важный аспект, упомянутый в сообщениях форума. Члены совета директоров признаются застрахованными лицами на весь период действия их полномочий, независимо от того, производились ли им выплаты в конкретном месяце или нет. Это означает, что организация обязана сдавать на них сведения персонифицированного учета:

• В составе формы ЕФС-1 (ранее СЗВ-СТАЖ) должен быть отражен период их полномочий. При этом государственные органы требуют отражать такие периоды с кодами, аналогичными договорам ГПХ (например, «ДОГОВОР»).
• В составе Персонифицированных сведений о физических лицах (сдаются ежемесячно) эти лица должны присутствовать, даже если сумма выплат в отчетном месяце равна нулю.
• В ЕФС-1 Подраздел 1.1 (ранее СЗВ-ТД) необходимо подавать сведения о начале и прекращении полномочий.

Если мы просто начислим разовое начисление или прочий доход, программа не зафиксирует стаж этих лиц для персонифицированной отчетности. Чтобы решить эту проблему, применим метод «технического» договора.

Рассмотрим по шагам, как настроить эту связку:

1. Перейдем в раздел Зарплата — Договоры (в т.ч. авторские) и создадим документ Договор (работы, услуги).
2. Выберем нашего члена совета директоров в качестве сотрудника.
3. В качестве периода укажем реальный срок действия его полномочий (например, с даты решения общего собрания акционеров по дату окончания действия этих полномочий).
4. Обязательно установим флаг Отразить трудовую деятельность. Это позволит программе автоматически сформировать записи для подраздела 1.1 формы ЕФС-1 с кодом начала/окончания договора ГПХ.
5. В разделе Способ оплаты выберем вариант В конце срока с ежемесячными авансовыми платежами или просто укажем сумму договора равной нулю (если мы планируем начислять вознаграждение через рассмотренные выше документы «Разовое начисление» или «Начисление прочих доходов»). Нулевой договор нужен исключительно для фиксации стажа!

Благодаря созданию такого «технического» договора:

• Физическое лицо будет автоматически попадать в форму ЕФС-1 (стаж) на весь период действия договора.
• Лицо будет включаться в форму Персонифицированные сведения каждый месяц, так как договор признается действующим.
• В форме РСВ данные выплаты корректно распределятся в строки, предназначенные для отражения доходов по договорам гражданско-правового характера, а само физлицо увеличит показатель количества застрахованных лиц.

Сравнение подходов к настройке

Для того чтобы облегчить выбор оптимального метода настройки в вашей базе данных, сравним два основных инструмента в таблице:

Критерий сравнения	Способ 1: Разовое начисление	Способ 2: Начисление прочих доходов
Статус получателя	Штатный сотрудник организации	Стороннее физическое лицо (не-сотрудник)
Отражение в Своде	В основной части Свода, отдельной строкой	В справочном разделе «Прочие доходы» внизу Свода
Счет расчетов в БП	Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Счет 76.10 «Расчеты по прочим операциям»
Документ начисления	Разовое начисление / Начисление зарплаты	Начисление прочих доходов
Необходимость договора	Требуется «технический» ГПХ для стажа	Требуется «технический» ГПХ для стажа

Используя предложенные методики, вы сможете без труда перенести учет вознаграждений членам совета директоров из устаревшей версии «1С:ЗУП 2.5» в современную «1С:ЗУП 3.1». Правильный выбор назначения начисления («Прочие начисления и выплаты») и вида дохода для страховых взносов гарантирует автоматический и безошибочный расчет всех налогов с учетом актуального законодательства о едином тарифе страховых взносов.