Ситуация, когда при формировании проводок по начислению налогов и взносов программа неожиданно использует счет 91.02 (Прочие расходы) вместо привычных счетов затрат (20, 26, 44), является довольно распространенной в конфигурациях 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0/3.0 и Зарплата и управление персоналом. Это происходит из-за того, что система не находит однозначного правила для отражения взносов или считает конкретный расход «непроизводственным». Давайте подробно разберем, как выявить и устранить причины такого поведения программы.
Первым делом проанализируем настройки конкретного вида начисления. Если зарплата сотрудника отражается верно (например, Дт 20 Кт 70), а взносы уходят на 91.02, проблема часто кроется в деталях справочника Начисления.
Это одна из самых неочевидных причин. У каждой статьи затрат есть реквизит Вид расхода для целей налогового учета. Проанализируем, как это влияет на проводки:
Если в статье затрат (например, «Оплата труда»), которая привязана к начислению, установлен вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения», программа логично предполагает, что и взносы с этой суммы не должны формировать себестоимость. В результате система автоматически подставляет счет 91.02.
Что нужно сделать:
Проверьте справочник Статьи затрат. Убедитесь, что для статей, используемых при начислении зарплаты, выбран корректный вид расхода (например, «Оплата труда» или «Прочие расходы», принимаемые к НУ).
Программа 1С ищет счет для начисления взносов в определенном порядке. Рассмотрим эту цепочку от самого высокого приоритета к самому низкому:
Если на одном из верхних уровней (например, в карточке сотрудника) по ошибке указан способ отражения, где в качестве счета дебета стоит 91.02, то никакие общие настройки организации не помогут. Проверьте все уровни иерархии, начиная с индивидуальных настроек сотрудника.
Выясним причину, связанную с социальными выплатами. Существуют виды начислений, которые облагаются страховыми взносами, но не являются расходами по основной деятельности предприятия. Яркий пример — оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
В этом случае зарплата может идти за счет фонда, а взносы, начисленные на эти суммы, согласно методологии учета, часто должны относиться на прочие расходы. Если вы столкнулись с тем, что только часть сумм взносов попадает на 91.02, проверьте, нет ли в этом месяце у сотрудников подобных специфических начислений.
Проанализируем ситуацию, когда организация совмещает режимы или переходит с одного на другой (например, уход с ЕНВД). В 1С существует механизм распределения затрат по видам деятельности. Если в настройках Статьи затрат указано, что она относится к деятельности с особым порядком налогообложения (который уже не применяется или настроен неверно), программа может «сбросить» взносы на счет 91.02.
Пример из практики: Если в Учетной политике изменен режим налогообложения, но остались старые документы Ввод процента деятельности ЕНВД или в статьях затрат не изменен «Вид деятельности», это приведет к конфликту алгоритмов, и счета затрат 20/26 заменятся на 91-й.
Если ваша организация ведет учет оценочных обязательств (резервы на отпуска), программа должна формировать проводку Дт 96 Кт 69. Однако, если накопленного резерва по конкретному сотруднику или подразделению недостаточно для покрытия суммы начисленных взносов, остаток (превышение) может быть списан на 91.02, если в настройках не задан иной счет для отражения перерасхода резервов.
Иногда проблема носит технический характер — данные «застревают» в кэше после обновлений или изменения настроек. Для профилактики подобных сбоев можно автоматизировать обновление и тестирование баз 1С в пакетном режиме. Разберем по шагам порядок действий для исправления:
Способы отражения зарплаты в регламентированном учете. Убедитесь, что там нет дублей или ошибочных записей со счетом 91.Начисление налогов и взносов может не суметь сформировать корректную проводку и использовать 91.02 как «запасной» счет, чтобы документ хотя бы провелся.Начисление зарплаты и Начисление налогов и взносов (или Отражение зарплаты в бухучете в новых версиях).Полезный совет: Чтобы быстро найти «виновника», сформируйте отчет Анализ налогов и взносов. В нем можно детализировать данные до конкретного сотрудника и вида расчета. Увидев, на какой именно сумме происходит сбой, вы мгновенно определите, в какую карточку начисления или сотрудника нужно зайти для исправления настроек. Если ручная проверка занимает много времени, можно автоматически сравнить бухгалтерские и налоговые проводки с архивной копией базы.