При закрытии месяца в программе «1С:Бухгалтерия» многие пользователи сталкиваются с ситуацией, когда регламентная операция «Расчет налога на прибыль» формируется, но внутри она оказывается пустой (без проводок по счету 68.04.1). Это вызывает закономерные опасения: произошел ли технический сбой или данные учета не позволяют рассчитать налог? В данной статье мы подробно разберем методологию работы программы, проанализируем причины «пустых» операций и составим пошаговый алгоритм диагностики базы.
Прежде всего, разберем базовую логику налогового законодательства, заложенную в алгоритмы 1С. Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года (за январь, январь-февраль, первый квартал и так далее). Проанализируем типичную ситуацию: если в январе организация получила прибыль в 1000 рублей, программа начислит 200 рублей налога. Если в феврале получен убыток в 1200 рублей, то суммарный финансовый результат за два месяца составит минус 200 рублей.
В этом случае в регламентной операции за февраль программа либо не создаст проводок (если налог ранее не начислялся), либо сформирует сторнирующую (отрицательную) проводку на сумму 200 рублей, чтобы обнулить обязательство перед бюджетом, так как налоговая база за период с начала года стала отрицательной. Посмотрим на это глазами программы: если прибыли нет, то и базу для расчета налога взять негде. Это самая распространенная причина, по которой операция остается пустой.
Выясним, не изменились ли настройки системы налогообложения. Пройдем в раздел Главное — Учетная политика. Рассмотрим следующие параметры:
Рассмотрим критически важное различие: налог на прибыль в 1С считается только по данным налогового учета. Распространенная ошибка — смотреть на прибыль в обычной «Оборотно-сальдовой ведомости» (БУ). Проанализируем ситуацию: в бухгалтерском учете у нас может быть прибыль за счет доходов, которые не признаются в налоговом учете, или из-за расходов, которые в НУ признаются в большем объеме.
Для диагностики выполним следующие действия:
Оборотно-сальдовую ведомость по счету 99.99.01.1 (Прибыль и убытки от деятельности с основной системой налогообложения).Если по колонке НУ мы видим дебетовое сальдо (убыток) или нулевое значение, то программа действует абсолютно верно — налог начислять не на что.
Проанализируем техническую последовательность операций. Расчет налога на прибыль — это одна из финальных стадий закрытия месяца. Чтобы программа «увидела» финансовый результат, должны быть выполнены предшествующие операции, в частности «Закрытие счетов 90, 91».
Посмотрим на ОСВ по счетам 90 и 91. В идеале на конец месяца общие счета 90 и 91 не должны иметь конечного сальдо. Если же в ведомости видны «хвосты» по субсчетам (например, по 90.09 или 91.09), это может свидетельствовать о том, что финансовый результат не был корректно реформирован в течение месяца. Убедимся, что в помощнике закрытия месяца все операции до расчета налога помечены зеленым цветом. Если какая-то операция была пропущена или выполнена с ошибкой, расчет налога может быть проигнорирован.
Если визуальный осмотр ОСВ не дал ответа, воспользуемся самым мощным инструментом — отчетом «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» (раздел Отчеты — Налог на прибыль). Рассмотрим его структуру:
Разберем пример из практики форума: пользователь создал реализацию на крупную сумму в тестовой базе, и налог сразу посчитался. Это подтверждает, что проблема была не в коде программы, а в отсутствии реальных доходов в налоговом учете организации.
Выясним, нет ли у организации неперекрытых убытков за прошлые периоды. В 1С это реализуется через перенос убытков на будущее (счет 97.21 или расчеты по ПБУ 18). Если программа видит прибыль в текущем месяце, она автоматически пытается уменьшить ее на сумму прошлых убытков (в соответствии с ограничениями НК РФ). В этом случае прибыль «съедается» старым убытком, налоговая база становится равной нулю, и налог снова не начисляется.
Если вы все же сомневаетесь в исправности программы, проанализируем ситуацию с помощью эксперимента, предложенного коллегами. Попробуем создать временный документ в тестовой базе:
Реализация (акты, накладные) на очень большую сумму (например, 1 000 000 рублей) текущей датой.90.01.1 появились суммы в колонке НУ.Закрытие месяца повторно.Если после этого регламентная операция сформировала проводку Дт 99.01.1 Кт 68.04.1, значит, алгоритмы расчета исправны. Проблема кроется исключительно в первичных данных вашего учета — либо расходы превышают доходы в НУ, либо база обнуляется из-за накопленного убытка с начала года.
Подводя итог, можно сказать, что пустая регламентная операция по налогу на прибыль в 99% случаев — это не ошибка программы, а отражение реального финансового состояния в налоговом учете. Для окончательной проверки всегда формируйте Справку-расчет налога на прибыль непосредственно из помощника закрытия месяца. Даже если проводок нет, справка покажет расчетную таблицу, где будет видно: Доходы минус Расходы = Убыток. Это и будет вашим официальным подтверждением отсутствия налога.