В бухгалтерской практике часто возникает ситуация, когда в одном универсальном передаточном документе (УПД) или накладной от поставщика соседствуют товары, необходимые для основной деятельности, и позиции для представительских нужд или офиса (чай, кофе, печенье). Согласно Налоговому кодексу РФ, НДС по товарам, не используемым в операциях, облагаемых НДС, или при отсутствии возможности персонификации расходов, к вычету не принимается. Рассмотрим подробно, как технически реализовать частичный вычет в 1С:Бухгалтерия 3.0, чтобы избежать ошибок на 19 счете и корректно сформировать Декларацию по НДС.
Когда мы проводим документ Поступление (акт, накладная, УПД), программа по умолчанию формирует проводки по дебету счета 19.03 (НДС по приобретенным материально-производственным запасам). Если мы регистрируем счет-фактуру с установленной галочкой «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», вся сумма НДС со всего документа автоматически уходит в Книгу покупок (Дебет 68.02 — Кредит 19.03).
Проанализируем, почему стандартный документ Списание НДС часто вызывает «красноту» (отрицательное сальдо) на 19 счете. Это происходит из-за сложной аналитики счета 19, которая включает три субконто:
Если при списании НДС вручную будет допущена ошибка хотя бы в одном субконто или не указана конкретная номенклатурная позиция, программа не сможет «схлопнуть» остаток, и в оборотно-сальдовой ведомости мы увидим развернутое сальдо.
Посмотрим на самый простой и методологически чистый вариант, который рекомендуют опытные специалисты. Несмотря на то, что УПД от поставщика один, в программе 1С:Бухгалтерия мы можем создать два документа поступления.
Выясним преимущество этого метода: у вас идеально закроется 19 счет, а сумма в Книге покупок будет в точности соответствовать разрешенному вычету.
Разберем ситуацию, когда вы не хотите дробить документ поступления и желаете видеть все позиции в одной накладной. Для этого нам понадобится регламентный документ Формирование записей книги покупок.
Поступление при регистрации счета-фактуры снимите галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Теперь НДС в полном объеме «зависнет» на 19 счете.Формирование записей книги покупок.Проанализируем, как правильно убрать остаток с 19 счета, который остался после Способа №2 или возник при частичном вычете. Для этого используется документ Списание НДС.
Рассмотрим пошагово заполнение этого документа:
Списание НДС (раздел Операции — Регламентные операции НДС).91.02. Важно: выберите статью прочих доходов и расходов с видом «Не учитываемые в целях налогообложения». Это критично, так как НДС по «чайным» расходам не должен уменьшать базу по налогу на прибыль.Если вы все же решили использовать документ Списание НДС и столкнулись с отрицательным сальдо, нужно проверить соответствие аналитики в регистрах. В 1С 8.3 записи по НДС хранятся не только на бухгалтерских счетах, но и в специальных регистрах накопления, таких как НДС предъявленный.
Посмотрим на пример логики, которую использует программа при закрытии счета 19:
// Псевдокод логики сопоставления аналитики
Если РегистрНДС.СчетФактура == ДокументСписания.СчетФактура
И РегистрНДС.Номенклатура == ДокументСписания.Номенклатура Тогда
СписатьОстаток(РегистрНДС.Сумма);
Иначе
СформироватьОшибку("Несовпадение аналитики по субконто");
КонецЕсли;
Для исправления «красноты» воспользуйтесь отчетом «Анализ субконто» по счету 19, выбрав субконто «Контрагенты» и «Счета-фактуры». Проверьте, чтобы документ-основание в дебете (при поступлении) и в кредите (при списании) был одним и тем же документом Счет-фактура полученный.
Подводя итоги, можно сказать, что выбор метода зависит от частоты таких операций:
Правильное использование аналитики и регламентных документов 1С позволит вам содержать учет в чистоте и успешно проходить камеральные проверки деклараций по НДС.