← На главную

При расчете страховых взносов по дополнительным тарифам (за вредные и тяжелые условия труда) бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда документ Начисление страховых взносов (или документ Начисление зарплаты и взносов) делит сумму оплаты праздничных и выходных дней на две части: одна часть включается в облагаемую базу по дополнительному тарифу, а вторая — исключается из нее. В результате взносы по доптарифу начисляются лишь на часть выплаты, даже если сам выход на работу в выходной день пришелся на период действия вредных условий труда.

Разберем детально, почему программа 1С ведет себя именно таким образом, как устроен законодательный и системный алгоритм пропорционального распределения базы, а также рассмотрим практические способы настройки и корректировки учета.

Причина поведения программы: методология пропорционального распределения

Проанализируем механику расчета. Поведение программы в данном случае не является программной ошибкой или техническим сбоем. Оно обусловлено требованиями статьи 428 Налогового кодекса РФ и разъяснениями Минфина России касательно исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам при частичной занятости работников на работах с вредными условиями труда в течение расчетного месяца.

Если сотрудник в течение одного календарного месяца был занят на работах с вредными/тяжелыми условиями труда неполный месяц (например, был оформлен временный кадровый перевод), к выплатам применяется следующий порядок:

1. Выплаты, начисленные за фактически отработанное время по конкретному графику (например, оплата по окладу за вредный период), относятся к соответствующему тарифу напрямую.
2. Выплаты, которые начисляются за месяц в целом либо представляют собой разовые межпериодные начисления (включая доплаты и оплаты за работу в выходные и праздничные дни, премии и надбавки), распределяются между видами тарифов пропорционально количеству фактически отработанного во вредных условиях времени ко всему отработанному времени за месяц.

Рассмотрим пример деления сумм: сотруднику начислено за работу в выходной день 2 588,23 руб. В середине месяца он был переведен на вредную должность. Программа взяла в базу доптарифа 1 370,24 руб., а 1 217,99 руб. оставила без доптарифа. Это соотношение составляет примерно 52,9% к 47,1%, что в точности соответствует доле часов, отработанных сотрудником во вредных условиях труда, в общем объеме отработанного времени за расчетный месяц.

Почему повторное проведение и перезаполнение документов не убирает разделение

Посмотрим, что происходит в регистрах программы при выполнении стандартных расчетных действий:

1. Документ Оплата дней за работу в выходные и праздники фиксирует начисление в целом за расчетный месяц, регистрируя доход в соответствующем регистре учета для страховых взносов.
2. При заполнении документа Начисление страховых взносов алгоритм видит в регистре учета рабочего времени наличие двух интервалов в рамках одного месяца: базовый период без вредности и период с правом на досрочную пенсию (с установленным классом условий труда или кодом особых условий).
3. Поскольку стандартный вид начисления Оплата работы в праздничные и выходные дни не имеет жесткого признака «начислено исключительно за работу во вредных условиях», модуль расчета страховых взносов применяет формулу пропорционального деления ко всей сумме начисления за месяц.

Именно поэтому простое удаление, создание заново или перепроведение кадровых и расчетных документов не меняет итоговый результат — программа строго следует заложенному регламенту распределения.

Способ 1. Создание отдельного вида начисления для выходных во вредных условиях

Если в соответствии с локальными нормативными актами и учетной политикой организации требуется, чтобы оплата выходного дня, отработанного в период временного перевода на вредность, облагалась дополнительными тарифами в полном объеме (100%), разберем порядок создания обособленного начисления в 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1:

1. Перейдем в раздел Настройка — Начисления.
2. Скопируем предопределенный вид начисления Оплата работы в праздничные и выходные дни и присвоим ему наименование, например: Оплата работы в выходные (вредные условия).
3. На вкладке Налоги, взносы, бухучет в поле Страховые взносы проверим вид дохода: необходимо указать категорию дохода, которая безусловно подлежит обложению взносами по дополнительным тарифам за вредные условия.
4. Аналогичным образом создадим начисление Доплата за работу в выходные (вредные условия), если на предприятии используется разделение на одинарную оплату и доплату.
5. При вводе документа Работа в выходные и праздники или Оплата праздничных и выходных дней для сотрудников в период их работы на вредных участках выберем созданный вид начисления.

В этом случае программа не станет распределять сумму пропорционально всему месяцу, а отнесет ее целиком к вредному стажу и начислит взносы по полной ставке дополнительного тарифа.

Способ 2. Учет условий труда через рабочие места и особые условия

Если временное изменение условий труда происходит часто без смены основной должности и подразделения, рассмотрим более гибкий вариант учета вредности без постоянных документов Кадровый перевод:

1. В настройках параметров кадрового учета включим использование механизма Особые условия труда или Рабочие места (раздел Настройка — Охрана труда / Штатное расписание).
2. Для конкретного рабочего места укажем класс условий труда по результатам СОУТ (специальной оценки условий труда) или признак досрочной пенсии (подпункты 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ).
3. При выполнении работ в выходной день зафиксируем документами учета времени или назначением на конкретное рабочее место фактические часы работы. Программа при расчете взносов автоматически сопоставит время выполнения работы с классом условий труда конкретного рабочего места.

Способ 3. Ручная корректировка базы в документе расчета взносов

Если ситуации с переводами единичны и создавать дополнительные начисления в справочниках нецелесообразно, разберем порядок ручной корректировки:

1. Откроем документ Начисление зарплаты и взносов (или Начисление страховых взносов) за расчетный месяц.
2. Перейдем на вкладку Взносы.
3. Найдем строки с расчетом взносов по дополнительному тарифу (ПФР, тяжелые или вредные условия) по требуемому сотруднику.
4. Вручную изменим значение в колонке База, перенеся сумму из необлагаемой части в облагаемую доптарифом, и пересчитаем сумму взноса.

Важно помнить: при ручной правке строк необходимо следить за тем, чтобы при последующих перерасчетах зарплаты или автоматическом обновлении документа ручные правки не были перезаписаны типовым алгоритмом. Рекомендуется выполнять такие корректировки перед окончательным закрытием месяца.