← На главную

При проведении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» бухгалтеры иногда сталкиваются с ситуацией, когда общехозяйственные расходы на счете 26 не списываются и зависают с сальдо на конец месяца. При этом по налоговому учету (НУ) счет может закрываться полностью, а по бухгалтерскому учету (БУ) — оставаться открытым.

В этой статье мы подробно проанализируем причины возникновения такой проблемы, разберем порядок проверки учета и рассмотрим варианты исправления ошибки.

Причины зависания сальдо на счете 26

Рассмотрим основные факторы, приводящие к тому, что счет 26 перестает закрываться:

1. Различия между БУ и НУ: В налоговом учете общехозяйственные расходы по умолчанию относятся к косвенным и списанию подлежат напрямую в дебет счета 90.08 («Управленческие расходы»). В бухгалтерском учете при отключенном режиме «Директ-костинг» счет 26 должен распределяться на счет 20.01 (или 23) пропорционально выбранной базе.
2. Отсутствие базы распределения: Если в текущем месяце по счету 20.01 отсутствуют дебетовые обороты, которые программа расценивает как базу (например, материальные расходы или прямые затраты), регламентная операция не может рассчитать пропорцию и оставляет счет 26 незакрытым.
3. Ошибки в справочнике статей затрат: Если в качестве базы установлены «Материальные затраты», программа суммирует дебетовый оборот счета 20.01 исключительно по статьям затрат, у которых реквизит Вид расхода установлен в значение Материальные расходы. Если списание материалов производилось по статьям с иным видом расхода (например, «Прочие расходы»), база распределения окажется равной нулю.
4. Аналитика по подразделениям: Наличие специфических правил распределения в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов для отдельных подразделений при отсутствии прямых затрат по ним в текущем периоде также приводит к зависанию остатка.

Шаги по диагностике и исправлению ошибки

Разберем по шагам порядок действий для поиска причины и закрытия счета 26:

1. Проверим настройки учетной политики и регистра сведений:

   Перейдем в настройки учетной политики и откроем регистр сведений Методы распределения косвенных расходов. Выясним, какой способ распределения установлен для счета 26. Если выбран вариант «Материальные затраты», программа будет искать прямые расходы на счете 20.01 с соответствующим видом расхода.

2. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01:

   Сформируем ОСВ по счету 20.01 за проблемный месяц с детализацией по субконто Статьи затрат. Проверим наличие дебетовых оборотов. Если дебетовые обороты отсутствуют вовсе или среди них нет статей с видом расхода Материальные расходы, счет 26 не сможет распределиться.

3. Проверим первичные документы отражения затрат:

   Убедимся, что в текущем месяце оформлены документы списания материалов в производство. В документах Отчет производства за смену проверим заполнение закладки «Материалы» (формирует проводку Дт 20.01 - Кт 10) или наличие оформленных документов Требование-накладная.

4. Перепроведем документы и повторим закрытие месяца:

   После внесения или корректировки документов отражения материальных затрат выполним повторное проведение документов за месяц и заново запустим регламентную операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Альтернативные способы настройки учета

Если специфика деятельности организации допускает периоды без списания материалов на производство, рассмотрим другие варианты настройки программы:

1. Изменение базы распределения: В регистре Методы распределения косвенных расходов можно установить более универсальную базу, например Прямые затраты или Оплата труда. При выборе базы Прямые затраты учитывается весь дебетовый оборот счета 20.01 независимо от вида расходов.
2. Использование метода «Директ-костинг»: Если учетная политика позволяет не включать общехозяйственные расходы в себестоимость продукции или услуг, включим флаг Директ-костинг в настройках учетной политики. В этом случае счет 26 будет ежемесячно полностью списываться в дебет счета 90.08.1, не требуя наличия базы распределения на счете 20.01.