← На главную

При выплате вознаграждений иностранным авторам бухгалтеры часто сталкиваются с вопросом правильного исчисления НДФЛ. Возникает правовая и техническая коллизия: с одной стороны, для граждан стран-участниц ЕАЭС действует привычная ставка 13%, с другой — международные соглашения об избежании двойного налогообложения (СОДН) предусматривают особые ставки, например, 10% для авторских доходов. Разберем правовые основания применения льготной ставки и пошагово настроим автоматический расчет 10% НДФЛ в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8.

Правовые основания применения ставки 10% НДФЛ

Проанализируем нормы законодательства, определяющие порядок налогообложения авторского вознаграждения гражданина Республики Беларусь:

1. Приоритет международных договоров: Согласно ст. 7 Налогового кодекса РФ, нормы международных соглашений имеют приоритет перед внутренним налоговым законодательством России. Доходы по авторским договорам регулируются ст. 11 Соглашения между РФ и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения. По этому соглашению предельная ставка налога у источника выплаты не должна превышать 10%.
2. Отличие авторских выплат от доходов по ЕАЭС: Статья 73 Договора о ЕАЭС устанавливает ставку 13% (15%) исключительно для доходов от трудовой деятельности и выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ. Авторские вознаграждения за передачу или использование прав на произведения литературы и искусства не относятся к трудовой деятельности. Поэтому льготная ставка ЕАЭС к ним не применяется, а действует ставка международной конвенции.
3. Условия применения льготы: Налоговый агент имеет право применить пониженную ставку 10% при условии, что автор-нерезидент представил официальное подтверждение того, что он является налоговым резидентом Белоруссии на соответствующий календарный год (ст. 232 НК РФ). Подтверждение должно быть предоставлено до даты выплаты дохода.

Штатная настройка расчета НДФЛ по международным договорам в 1С:ЗУП 3.1

Начиная с версии 3.1.5 в конфигурацию 1С:Зарплата и управление персоналом добавлен специальный функционал для исчисления НДФЛ по отдельным видам доходов нерезидентов РФ в соответствии с международными договорами. Рассмотрим по шагам, как его включить и использовать.

Шаг 1. Активация специальной опции в настройках

1. Перейдем в раздел Настройка и выберем пункт Расчет зарплаты.
2. Найдем и установим флажок «Используются ставки НДФЛ, предусмотренные международными договорами РФ».
3. Сохраним изменения. Теперь в системе доступен выбор специальных ставок налога для нерезидентов.

Шаг 2. Настройка налогового статуса физлица

1. Откроем карточку физического лица или сотрудника (раздел Кадры — Физические лица).
2. Перейдем по гиперссылке Налог на доходы.
3. В поле Статус укажем значение «Нерезидент».
4. Важно: Выбирать статус Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС в данном случае нельзя. Этот статус жестко рассчитывает налог по резиденции (13%/15%) и не позволяет применить особые ставки по международным соглашениям.

Шаг 3. Оформление договора и начисление дохода

1. Оформим документ Договор авторского заказа (раздел Зарплата — Договоры (в т.ч. авторские)).
2. В документе выберем автора и укажем сумму вознаграждения.
3. В поле выбора ставки НДФЛ (которое становится активным при включенной настройке международных договоров) выберем значение 10% (среди доступных вариантов 3%, 5%, 6%, 7%, 10%, 15%).
4. При проведении документа начисление и расчете налога в документе Начисление зарплаты и взносов или Начисление договоров в т.ч. авторских сумма НДФЛ рассчитается строго по ставке 10%.

Альтернативные способы расчета без обновления или в других конфигурациях

Если используется устаревший релиз программы (ниже 3.1.5) или конфигурация, где выбор ставки по международным договорам не реализован (например, 1С:Бухгалтерия предприятия), выделим варианты ручного отражения:

1. Ручная корректировка в документе начисления:

   В документе начисления вознаграждения взводим флажок «Корректировать расчет» (или правим сумму налога вручную в табличной части расчета НДФЛ). Рассчитываем сумму НДФЛ как 10% от базы вручную и вносим полученное значение в поле налога.

2. Корректировка с помощью документа «Операция учета НДФЛ»:

   Для корректного формирования регистров налогового учета и отчетности можно ввести документ Операция учета НДФЛ (раздел Налоги и взносы). В документе на закладках «Доходы» и «Исчислено по 13% (30%)35%» фиксируем сумму дохода и исчисленный налог в размере 10%.

3. Проверка отчетности 6-НДФЛ:

   При использовании ручных корректировок проанализируем заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Необходимо убедиться, что сумма дохода и удержанного налога отражаются по соответствующей ставке 10%, а налоговые регистры сформированы без ошибок.