← На главную
При оформлении трудовых отношений с высококвалифицированными иностранными специалистами (ВКС), не имеющими статуса налогового резидента РФ, бухгалтеры часто сталкиваются с нестандартной ситуацией. Заработная плата такого сотрудника облагается НДФЛ по ставке 13% (или 15% при превышении лимита), однако предоставление ему жилья, компенсация аренды или иные натуральные доходы должны облагаться по ставке 30%. Разберем нормативное обоснование этой позиции, частые ошибки учета и способы правильной настройки программы «1С:Зарплата и управление персоналом».
Нормативное обоснование: почему применяются разные ставки
Проанализируем требования Налогового кодекса РФ и официальные разъяснения контролирующих органов:
- Ставка 13% (15%) по трудовой деятельности. Согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ, льготная ставка применяется исключительно к доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС (в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ). К таким доходам относятся оклад, премии, надбавки, оплата отпуска, командировок и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
- Ставка 30% по прочим доходам. Статус ВКС не делает иностранного сотрудника налоговым резидентом РФ автоматически. Поэтому ко всем выплатам и доходам, которые не связаны напрямую с выполнением трудовых обязанностей (оплата аренды жилья, парковки, питания, материальная помощь, подарки, оплата путевок), применяется общая ставка для нерезидентов в размере 30% (Письма Минфина РФ № 03-04-06/64843 от 16.12.2014 г., № 03-04-06/23539 от 21.06.2013 г.).
Почему нельзя создавать дубликаты физических лиц
При попытке заставить программу применить ставку 30% пользователи нередко заводят в справочнике ФизическиеЛица или Сотрудники дубль того же человека со статусом «Нерезидент». Рассмотрим, к каким критическим ошибкам это приводит:
- Искажение предельной базы по страховым взносам. Учет доходов ведется в разрезе физических лиц. Если доходы разнесены на двух разных людей, база для исчисления взносов искусственно разрывается, что ведет к недоплате или переплате взносов и штрафам при проверках.
- Ошибки в регламентированной отчетности. При формировании отчетов 6-НДФЛ (включая справки о доходах) и РСВ произойдет задвоение персональных данных (ИНН, СНИЛС, паспорт), что вызовет непрохождение форматно-логического контроля в ФНС и Социальном фонде.
- Некорректный учет стандартных вычетов. В случае права на налоговые вычеты их лимиты будут рассчитываться изолированно по каждому элементу справочника.
Настройка раздельного учета ставок в 1С:ЗУП редакции 3.1
В современных версиях программы «1С:Зарплата и управление персоналом 3.1» реализован раздельный расчет ставок НДФЛ в рамках одной карточки физического лица. Ставка налога для льготных категорий нерезидентов определяется комбинацией статуса налогоплательщика и реквизита Категория дохода в настройках начисления.
Разберем пошаговый порядок действий для корректного начисления дохода в натуральной форме:
- Перейдем в раздел Настройка – Начисления (или Виды прочих доходов, если начисление регистрируется не сотруднику, а стороннему физлицу).
- Создадим новый вид расчета (например, «Оплата аренды жилья за сотрудника») с назначением
Доход в натуральной форме.
- На вкладке Налоги, взносы, бухучет обратим внимание на поле Категория дохода:
- Если выбраны категории «Оплата труда (основная налоговая база)» или «Оплата труда в натуральной форме», программа применит к ВКС ставку 13%.
- Для применения ставки 30% обязательно выбираем категорию «Натуральный доход (основная налоговая база)» или «Прочие доходы (основная налоговая база)».
- Укажем соответствующий код дохода по НДФЛ (например,
2510 или 4800).
- Зарегистрируем доход документом Доход в натуральной форме (раздел Зарплата). При расчете НДФЛ в документе или в документе Начисление зарплаты и взносов программа автоматически выделит базу по аренде и применит к ней ставку 30%, сохранив для трудовых выплат ставку 13%.
Действия при изменении налогового статуса
Если иностранный специалист фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он приобретает статус налогового резидента РФ.
В этом случае откроем карточку физического лица, перейдем по ссылке Налог на доходы и установим статус «Резидент» с указанием даты смены статуса. С этого момента все доходы сотрудника (как трудовые, так и натуральные) будут облагаться по единой прогрессивной шкале ставок для резидентов РФ (13% и 15%).